Die 2013 eingef\u00fchrte Gesetzgebung legt Grenzen f\u00fcr die Zeit fest, die Sie im Vereinigten K\u00f6nigreich verbringen k\u00f6nnen, ohne britische Steuerpflichten auszul\u00f6sen, und ist vor allem in zweierlei Hinsicht relevant:<\/p>\n
Begrenzung der Aufenthaltsdauer im Vereinigten K\u00f6nigreich, um zu vermeiden, dass man in das britische Steuernetz f\u00fcr Einkommens- und Kapitalertragssteuer f\u00e4llt.<\/p>\n
Bestimmung der britischen Erbschaftssteuer (IHT), insbesondere nach den im britischen Haushalt vom Oktober 2024 angek\u00fcndigten \u00c4nderungen, d. h. dem \u00dcbergang von der Wohnsitz- zur Ans\u00e4ssigkeitspr\u00fcfung. <\/p>\n
Interaktion mit NHR \/ IFICI<\/b><\/p>\n
Die Begrenzung Ihres Aufenthalts im Vereinigten K\u00f6nigreich ist besonders wichtig, wenn Sie die Vorteile der erm\u00e4\u00dfigten Steuerregelungen wie der Non-Habitual Residence (NHR) oder der neuen IFICI-Regelung in Portugal nutzen m\u00f6chten, da Sie in Portugal steuerlich ans\u00e4ssig sein m\u00fcssen, um davon profitieren zu k\u00f6nnen. <\/p>\n
Wenn Sie beispielsweise im Rahmen der NHR gro\u00dfe Kapitalbetr\u00e4ge aus einer Rente beziehen, sollten Sie sicherstellen, dass Sie in Portugal steuerlich ans\u00e4ssig sind, um von dem 0 %- oder 10 %-Satz zu profitieren. Wenn Sie die Regeln f\u00fcr die Ans\u00e4ssigkeit im Vereinigten K\u00f6nigreich ausl\u00f6sen, k\u00f6nnten Sie feststellen, dass Ihr Renteneinkommen stattdessen im Vereinigten K\u00f6nigreich mit 20 %, 40 % oder 45 % zu versteuern ist.<\/p>\n
Die Komplexit\u00e4t des steuerlichen Wohnsitzes<\/b><\/p>\n
In Portugal steuerlich ans\u00e4ssig zu werden und gleichzeitig das britische Steuernetz hinter sich zu lassen, kann aufgrund mehrerer Faktoren komplex sein:<\/p>\n
Das britische Steuerjahr l\u00e4uft vom 6. April bis zum 5. April, w\u00e4hrend das portugiesische Steuerjahr mit dem Kalenderjahr \u00fcbereinstimmt (1. Januar bis 31. Dezember).<\/p>\n
Die steuerliche Ans\u00e4ssigkeit im Vereinigten K\u00f6nigreich kann bereits durch einen Aufenthalt von nur 16 Tagen im Vereinigten K\u00f6nigreich begr\u00fcndet werden, w\u00e4hrend in Portugal im Allgemeinen eine 183-Tage-Regel gilt.<\/p>\n
Die steuerliche Ans\u00e4ssigkeit im Vereinigten K\u00f6nigreich wird auf der Grundlage eines Steuerjahres beurteilt, w\u00e4hrend sie in Portugal \u00fcber einen rollenden 12-Monats-Zeitraum ermittelt wird.<\/p>\n
Es ist wichtig, Ihre steuerliche Ans\u00e4ssigkeit jedes Jahr zu \u00fcberpr\u00fcfen, da sie sich von Jahr zu Jahr \u00e4ndern kann, je nachdem, wo Sie Ihre Zeit verbracht haben. <\/p>\n
Der SRT – Drei Tests innerhalb eines Tests<\/b><\/p>\n
Der gesetzliche Wohnsitztest (SRT) besteht aus drei Untertests, die der Reihe nach durchgef\u00fchrt werden m\u00fcssen:<\/p>\n
Automatischer \u00dcberseetest<\/p>\n
Automatischer UK Resident Test<\/p>\n
Test der ausreichenden Bindungen<\/p>\n
Die Regeln und Definitionen zu diesen Tests sind in Hunderten von Seiten britischer Gesetzgebung detailliert beschrieben und w\u00fcrden den Rahmen dieses Artikels sprengen, aber wir sind der Meinung, dass die meisten Personen die Kriterien f\u00fcr die ersten beiden Tests nicht erf\u00fcllen und daher unter den Test der ausreichenden Bindungen fallen.<\/p>\n
Der Sufficient Ties Test besagt, dass je mehr Bindungen und Verbindungen Sie zum Vereinigten K\u00f6nigreich haben, desto weniger Zeit k\u00f6nnen Sie dort verbringen, bevor Sie eine steuerliche Ans\u00e4ssigkeit im Vereinigten K\u00f6nigreich begr\u00fcnden. Bindungen in diesem Zusammenhang sind u. a. eine verf\u00fcgbare Unterkunft, Arbeit, minderj\u00e4hrige Kinder oder ein Ehepartner\/Zivilpartner im Vereinigten K\u00f6nigreich. <\/p>\n
Das Ergebnis ist, dass jeder eine Tagespauschale erh\u00e4lt, die zwischen 16 und 182 Tagen liegen kann – dies steht im Gegensatz zu der weit verbreiteten Annahme, dass es eine Standardpauschale von 90 Tagen gibt. Jede Person wird im Rahmen des Tests individuell beurteilt, was bedeutet, dass Ehepaare unterschiedliche Tagespauschalen haben k\u00f6nnen. <\/p>\n
0% Erbschaftssteuer und die SRT?<\/b><\/p>\n
Ab dem 6. April 2025 wird das Vereinigte K\u00f6nigreich das Konzept des Wohnsitzes durch ein wohnsitzbasiertes System f\u00fcr Erbschaftssteuerzwecke ersetzen, und dies wird anhand der SRT beurteilt.<\/p>\n
Personen, die zum Zeitpunkt ihres Todes mindestens 10 der letzten 20 Jahre ihren Wohnsitz au\u00dferhalb des Vereinigten K\u00f6nigreichs hatten, unterliegen nur noch der britischen IHT auf ihr im Vereinigten K\u00f6nigreich befindliches Verm\u00f6gen, z. B. Immobilien, Investitionen, Renten (ab 2027) und Bargeld, das bei Institutionen im Vereinigten K\u00f6nigreich hinterlegt ist. Alle im Ausland gehaltenen Verm\u00f6genswerte sind von der IHT befreit, was eine sehr vorteilhafte M\u00f6glichkeit darstellt, die IHT-Pflicht im Vereinigten K\u00f6nigreich durch die Verlagerung von Verm\u00f6genswerten ins Ausland zu mindern oder zu beseitigen. <\/p>\n
…Aber woher soll das Finanzamt das wissen?<\/b><\/p>\n
Manche glauben, dass es f\u00fcr die HMRC schwierig ist, ihre Zeit zu verfolgen, aber es gibt zwei wichtige Punkte zu beachten:<\/p>\n
Wenn Sie angefochten werden, liegt die Beweislast bei Ihnen, nicht beim HMRC. Au\u00dferdem sind Sie tot, so dass es an Ihren Nachlassverwaltern liegt, nachzuweisen, wo Sie in den letzten 20 Jahren wohnhaft waren. <\/p>\n
Das „Connect“-System des HMRC verwendet Daten aus verschiedenen Quellen, darunter Banken, die britische Grenzbeh\u00f6rde, Flugdaten, das Grundbuchamt, Online-Plattformen und sogar soziale Medien, um potenzielle Steuerhinterziehung zu ermitteln.<\/p>\n
Es wird daher empfohlen, die Zeiten, die Sie in jedem Land, mit dem Sie in Verbindung stehen, verbringen, genau festzuhalten und sicherzustellen, dass Sie Ihre Zeit auf die entsprechende Tagespauschale beschr\u00e4nken.<\/p>\n
Weitere zu ber\u00fccksichtigende Punkte<\/b><\/p>\n
Einkommen aus dem Vereinigten K\u00f6nigreich<\/b><\/p>\n
Bestimmte Eink\u00fcnfte aus dem Vereinigten K\u00f6nigreich, wie z. B. Mieteinnahmen und Pensionen aus dem \u00f6ffentlichen Dienst, sind unabh\u00e4ngig von Ihrem Aufenthaltsstatus weiterhin im Vereinigten K\u00f6nigreich steuerpflichtig. <\/p>\n
F\u00fcnf-Jahres-Regel gegen Steuervermeidung<\/b><\/p>\n
Wenn Sie das Vereinigte K\u00f6nigreich verlassen und Gebietsfremder werden, m\u00fcssen Sie l\u00e4nger als f\u00fcnf volle Steuerjahre Gebietsfremder bleiben, um die britische Steuer auf bestimmte Eink\u00fcnfte oder Gewinne zu vermeiden, die Sie w\u00e4hrend Ihrer Abwesenheit erzielt haben. Andernfalls k\u00f6nnen diese bei Ihrer R\u00fcckkehr in das Vereinigte K\u00f6nigreich besteuert werden.<\/p>\n
Kl\u00e4rung von Definitionen<\/b><\/p>\n
Beachten Sie, dass Begriffe wie „Wohnung“ und „Haus“ oder „Arbeit“ und „Besch\u00e4ftigung“ im britischen und portugiesischen Steuerkontext unterschiedlich definiert sind. Wenn Sie in beiden L\u00e4ndern als ans\u00e4ssig gelten, wird Ihre steuerliche Ans\u00e4ssigkeit durch die Gleichheitsklauseln im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem Vereinigten K\u00f6nigreich und Portugal bestimmt, die sich von dem in der SRT verwendeten Test der ausreichenden Verbindungen unterscheiden. <\/p>\n
Zusammenfassend l\u00e4sst sich sagen, dass die korrekte Handhabung der Ausreise aus dem Vereinigten K\u00f6nigreich und der Einreise nach Portugal von wesentlicher Bedeutung ist, um unn\u00f6tige Steuer- und Compliance-Probleme zu vermeiden. Auch wenn die SRT einfach erscheinen mag, sind die Details kompliziert – insbesondere unter den neuen IHT-Regeln. <\/p>\n