{"id":211009,"date":"2025-11-12T05:30:23","date_gmt":"2025-11-12T05:30:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/211009\/"},"modified":"2025-11-12T05:30:23","modified_gmt":"2025-11-12T05:30:23","slug":"le-ultime-risposte-ae-e-perche-tutto-ruota-al-15-novembre-2025-finanza-fisco","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/211009\/","title":{"rendered":"le ultime risposte AE e perch\u00e9 tutto ruota al 15 novembre 2025 \u2013 Finanza & Fisco"},"content":{"rendered":"

L\u2019Agenzia delle Entrate, con due risposte\u00a0 ad interpelli ha assestato due tasselli interpretativi chiave sul credito d\u2019imposta ZES Unica proprio in vista della comunicazione integrativa (finestra 18 novembre \u2013 2 dicembre 2025<\/strong>):<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Quando si misura la \u201cdimensione\u201d d\u2019impresa ai fini dell\u2019intensit\u00e0 d\u2019aiuto;<\/strong><\/p>\n

Come calcolare il limite del 50% sulla componente immobiliare nei progetti \u201cmisti\u201d.<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Il tutto con un punto fermo: gli investimenti vanno realizzati entro il 15 novembre 2025 per poter confermare il credito prenotato con la comunicazione \u201coriginaria\u201d (invio 31 marzo \u2013 30 maggio 2025)<\/strong>.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Dimensione d\u2019impresa: il fotogramma che conta \u00e8 quello della comunicazione integrativa<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Con la Risposta n. 168\/2025<\/a><\/strong>, l\u2019Agenzia chiarisce che la dimensione d\u2019impresa) si verifica al momento dell\u2019invio della comunicazione integrativa, a prescindere da quanto indicato nella comunicazione originaria. Tradotto: se nel frattempo, con l\u2019approvazione del bilancio 2024, l\u2019impresa \u201cdiventa grande\u201d, si applicano le percentuali da grande nella fase integrativa.<\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

Investimenti \u201cmisti\u201d: immobili agevolabili solo entro il 50% dell\u2019investimento complessivo<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

La Risposta n. 183\/2025<\/a><\/strong> ribadisce e dettaglia il principio: nei progetti che combinano beni mobili e immobili, la componente immobiliare agevolabile \u00e8 massimo pari alla met\u00e0 del valore complessivo agevolato (e, in concreto, non pu\u00f2 superare la componente non-immobiliare). Nel limite rientrano anche i costi accessori capitalizzabili (es. notaio, ampliamenti). Se l\u2019investimento \u00e8 solo immobiliare, niente credito.<\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n\n\"\"<\/a><\/td>\n<\/tr>\n

\u00a0<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Finestra di spesa (ZES 2025). <\/strong>Gli investimenti agevolabili devono essere ultimati entro il 15 novembre 2025<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Comunicazione integrativa: da marted\u00ec 18 novembre a marted\u00ec 2 dicembre 2025, attestando l\u2019avvenuta realizzazione entro il 15 novembre degli investimenti indicati nella comunicazione originaria<\/strong>. La mancata attestazione comporta decadenza.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

In particolare, in forza del combinato disposto dei commi 1 e 4 dell\u2019articolo 3 del Decreto del Ministero per gli Affari Europei, il Sud, le Politiche di Coesione e il PNRR del 17 maggio 2024 (in \u201cFinanza & Fisco\u201d n. 18\/2024, pag. 855),<\/a><\/strong> l\u2019investimento agevolabile deve essere effettuato, ai sensi dell\u2019art. 109, comma 1 e 2, del D.P.R. n. 917 del 1986 (TUIR), entro il 15 novembre 2025. Ai fini della determinazione del momento in cui gli investimenti si considerano effettuati<\/strong> e del valore dei beni agevolabili si tiene conto delle disposizioni di cui agli articoli 109, commi 1 e 2, e 110 del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), a prescindere dai principi contabili adottati<\/strong>.<\/p>\n

A tal riguardo si ricorda che il richiamato comma 1<\/strong> dell\u2019articolo 109 del TUIR stabilisce, in linea generale, che le spese e gli altri componenti negativi concorrono a formare il reddito nell\u2019esercizio di competenza; tuttavia, laddove nell\u2019esercizio di competenza non sia ancora certa l\u2019esistenza o determinabile in modo obiettivo l\u2019ammontare, le spese e gli altri componenti negativi concorrono a formarlo nell\u2019esercizio in cui si verificano tali condizioni.<\/p>\n

Il successivo comma 2<\/strong> stabilisce che ai fini della determinazione dell\u2019esercizio di competenza:<\/p>\n

\u00ab2. <\/strong>Ai fini della determinazione dell\u2019esercizio di competenza:<\/p>\n

a) (\u2026) le spese di acquisizione dei beni si considerano sostenute, alla data della consegna o spedizione per i beni mobili e della stipulazione dell\u2019atto per gli immobili e per le aziende, ovvero, se diversa e successiva, alla data in cui si verifica l\u2019effetto traslativo o costitutivo della propriet\u00e0 o di altro diritto reale. Non si tiene conto delle clausole di riserva della propriet\u00e0. La locazione con clausola di trasferimento della propriet\u00e0 vincolante per ambedue le parti \u00e8 assimilata alla vendita con riserva di propriet\u00e0;<\/p>\n

b) (\u2026) le spese di acquisizione dei servizi si considerano sostenute, alla data in cui le prestazioni sono ultimate, ovvero, per quelle dipendenti da contratti di locazione, mutuo, assicurazione e altri contratti da cui derivano corrispettivi periodici, alla data di maturazione dei corrispettivi;\u00bb.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Pertanto, il costo di un bene oggetto di un investimento effettuato, secondo i criteri appena richiamati, oltre la data del 15 novembre 2025<\/strong> non assume rilevanza ai fini della determinazione del credito d\u2019imposta.<\/p>\n

A tal riguardo va ricordato che ai fini del riconoscimento del credito, la disciplina distingue gli investimenti immobiliari da quelli non immobiliari. Nello specifico, \u00e8 stabilito che, in relazione a ogni singolo progetto agevolabile, il valore della sua componente immobiliare non pu\u00f2 essere superiore alla met\u00e0 del valore complessivo del bonus richiesto. (Vedi supra).<\/p>\n

In tale ipotesi, non rilevano agli effetti dell\u2019ammissibilit\u00e0 al credito d\u2019imposta del predetto costo neanche eventuali \u201cordini effettuati\u201d e \u201cacconti pagati\u201d entro la predetta data del 15 novembre 2025, stante la mancanza nella disciplina agevolativa di una espressa previsione in tal senso (a differenza di quanto espressamente previsto in materia di credito d\u2019imposta per investimenti in beni strumentali nuovi di cui all\u2019articolo 1, commi da 1051 a 1063 della legge n. 178 del 2020).<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Documentazione:<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Credito ZES Unica 2025 e dimensione d\u2019impresa: vale la data dell\u2019integrativa (non della comunicazione originaria) <\/a><\/strong><\/p>\n

Link al testo della risposta ad interpello \u2013 Agenzia delle Entrate \u2013 n. 168 del 23 giungo 2025<\/a><\/strong>, con oggetto: AGEVOLAZIONI FISCALI \u2013 Credito d\u2019imposta ZES Unica-Mezzogiorno e Credito \u201cTransizione 5.0\u201d \u2013 Requisito dimensionale dell\u2019impresa: momento di individuazione ai fini della corretta misura del beneficio ZES Unica (verifica alla data di invio della comunicazione integrativa 2025, indipendentemente dalla comunicazione originaria) \u2013 Periodo agevolabile e adempimenti: investimenti da effettuare entro il 15 novembre 2025; comunicazioni \u201coriginaria\u201d (31 marzo\u201330 maggio 2025) e \u201cintegrativa\u201d (18 novembre-2 dicembre 2025) \u2013 Modelli approvati con Provvedimento dell\u2019Agenzia delle entrate del 31 gennaio 2025 (prot. n. 25972)<\/a> \u2013 Cumulo con \u201cTransizione 5.0\u201d e profili del cd. divieto di doppio finanziamento (competenza MEF-RGS, circ. n. 33\/2021) \u2013 Rinvio sul dimensionamento ai fini di \u201cTransizione 5.0\u201d a MIMIT\/GSE\u00a0 \u2013 Art. 16, del D.L. 19\/09\/2023, n. 124, conv., con mod., dalla L. 13\/11\/2023, n. 162, come modificato dal comma 485 dell\u2019art. 1 della L. 30\/12\/2024, n. 207 \u2013 D.M. 17\/05\/2024<\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

Credito d\u2019imposta ZES Unica: immobili agevolabili solo entro il 50% dell\u2019investimento complessivo<\/a><\/strong><\/p>\n

Link al testo della risposta ad interpello \u2013 Agenzia delle Entrate \u2013 n. 183 dell\u20198 luglio 2025<\/a><\/strong>: \u00abAGEVOLAZIONI FISCALI \u2013 Credito di imposta ZES Unica-Mezzogiorno \u2013 Spese agevolabili \u2013 Investimento immobiliare \u2013 Chiarimenti su investimenti \u201cmisti\u201d e limiti alla componente immobiliare \u2013 Limiti alla componente agevolata riferita all\u2019acquisto di beni immobili strumentali (cd. componente immobiliare) \u2013 Rispetto a quella relativa all\u2019acquisizione degli altri asset strumentali agevolati \u201cnon immobiliari\u201d \u2013 Calcolo limite del 50% \u2013 Determinazione del valore della sua componente immobiliare (inclusi i costi accessori capitalizzabili), agevolata, che non pu\u00f2 essere superiore alla met\u00e0 (ossia, al 50%) del valore complessivo dell\u2019investimento agevolato \u2013 Criterio \u2013 Art. 16, del D.L. 19\/09\/2023, n. 124, conv., con mod., dalla L. 13\/11\/2023, n. 162, come modificato dal comma 485 dell\u2019art. 1 della L. 30\/12\/2024, n. 207 \u2013 Art. 3, comma 5, del D.M. 17\/05\/2024\u00bb<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Ultimo aggiornamento: marzo 2025<\/strong><\/p>\n

AGGIORNAMENTO DELLE ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DELLA COMUNICAZIONE PER LA FRUIZIONE DEL CREDITO D\u2019IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI NELLA ZES UNICA<\/strong><\/a><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Ultimo aggiornamento: 7 novembre 2025<\/strong><\/p>\n

AGGIORNAMENTO DELLE ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DELLA COMUNICAZIONE INTEGRATIVA PER LA FRUIZIONE DEL CREDITO D\u2019IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI NELLA ZES UNICA<\/strong><\/a><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

Vedi anche:<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n\n\n

Speciale<\/strong> \u2013 Zona Economica Speciale per il Mezzogiorno (ZES unica)
<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Credito d\u2019imposta per gli investimenti nella Zes unica. La proroga per il 2025 e i nuovi modelli di comunicazione<\/a><\/strong><\/p>\n

Comunicazioni ZES Unica: tutti i modelli 2025 e le modalit\u00e0 di utilizzo del credito e dei controlli antimafia<\/a><\/strong><\/p>\n

Provvedimento del Direttore dell\u2019Agenzia delle entrate del 31 gennaio 2025, prot. n. 25972\/2025:<\/a><\/strong> \u00abApprovazione dei modelli di comunicazione<\/strong> di cui all\u2019articolo 1, comma 487, della legge 30 dicembre 2024, n. 207, per l\u2019utilizzo del contributo sotto forma di credito d\u2019imposta per gli investimenti nella Zona economica speciale per il Mezzogiorno \u2013 ZES unica, di cui all\u2019articolo 16 del decreto-legge 19 settembre 2023, n. 124, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 novembre 2023, n. 162, con le relative istruzioni, e definizione delle modalit\u00e0 di trasmissione telematica\u00bb<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\u00a0<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"L\u2019Agenzia delle Entrate, con due risposte\u00a0 ad interpelli ha assestato due tasselli interpretativi chiave sul credito d\u2019imposta ZES…\n","protected":false},"author":3,"featured_media":211010,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[172],"tags":[178,177,125834,1537,90,89,125835,125836,125837,125838,125839,125840,125841],"class_list":{"0":"post-211009","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-affari","8":"tag-affari","9":"tag-business","10":"tag-credito-dimposta-per-gli-investimenti-nella-zona-economica-speciale-per-il-mezzogiorno-zes-unica","11":"tag-it","12":"tag-italia","13":"tag-italy","14":"tag-presentazione-comunicazione-per-lutilizzo-del-contributo-sotto-forma-di-credito-dimposta-per-gli-investimenti-nella-zes-unica-2025-mod-zes25","15":"tag-provvedimento-del-direttore-dellagenzia-delle-entrate-prot-n-25972-del-31-gennaio-2025","16":"tag-requisito-dimensionale-dellimpresa-momento-di-individuazione-risposta-ad-interpello-dellagenzia-delle-entrate-n-183-dell8-luglio-2025","17":"tag-risposta-ad-interpello-dellagenzia-delle-entrate-n-168-del-23-giungo-2025","18":"tag-software-zes-unica-integrativa","19":"tag-zes-unica","20":"tag-zes-unica-agevolazioni-per-gli-investimenti-misti-e-limiti-alla-componente-immobiliare"},"share_on_mastodon":{"url":"","error":"Validation failed: Text character limit of 500 exceeded"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/211009","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=211009"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/211009\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/211010"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=211009"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=211009"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=211009"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}