risposta n. 190<\/a> del 21 luglio 2025.<\/p>\nL\u2019Agenzia delle entrate risponde a una signora iscritta alla Cassa di assistenza di un gruppo bancario in qualit\u00e0 di vedova di un dipendente defunto dell\u2019istituto bancario. La contribuente, dopo la morte del marito, ha aderito alla Cassa e ha continuato a versare i contributi per la copertura assicurativa sanitaria e l’assistenza aggiuntiva dell\u2019ente.<\/p>\n
La contribuente fa presente che il suo trattamento pensionistico \u00e8 composto dalla pensione da lei stessa maturata e da quella di reversibilit\u00e0 del coniuge. Specifica, inoltre, che il marito ha beneficiato, per i contributi versati alla Cassa, della deduzione prevista dall’articolo 51, comma 2, lettera a) del Tuir.<\/p>\n
A questo punto, la vedova chiede se i contributi che versa all\u2019ente sia per la copertura assicurativa sanitaria e assistenza aggiuntiva sia per le prestazioni erogate a favore del figlio non fiscalmente a carico siano deducibili dal proprio reddito di pensionata.<\/p>\n
L\u2019Agenzia delle entrate concorda con la soluzione proposta dalla contribuente: le somme versate, comprese quelle destinate a prestazioni per il figlio non a carico, non devono essere considerate come parte del reddito pensionistico della contribuente, fino a un limite massimo di 3.615,20 euro all\u2019anno.<\/p>\n
Per rispondere al quesito l\u2019Agenzia ripercorre in parallelo le due norme agevolative contenute nell\u2019articolo 51, comma 2, lettera a) del Tuir e nell\u2019articolo 10 comma 1, lettera e\u00adter) dello stesso Testo unico.<\/p>\n
L\u2019articolo 51, comma 2, lettera a) prevede, tra l\u2019altro, la deducibilit\u00e0, per un importo non superiore complessivamente a 3.615,20 euro, dei contributi assistenziali versati dal datore di lavoro o dal lavoratore a enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale in conformit\u00e0 a disposizioni dei contratti collettivi o di regolamento aziendale, iscritti all’Anagrafe dei fondi sanitari.<\/p>\n
Ai fini del calcolo della soglia di deducibilit\u00e0 rientrano anche i contributi di assistenza sanitaria versati secondo le disposizioni dell’articolo 10, comma 1, lettera e\u00adter sopra richiamato.<\/p>\n
Quest\u2019ultima disposizione, a sua volta, include tra gli oneri deducibili dal reddito complessivo, i contributi versati, sempre fino a un massimo 3.615,20 euro, ai fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale, che rispettino determinate regole, e iscritti all’Anagrafe dei fondi sanitari integrativi. In questo caso, nel computo del limite fissato si deve tener conto anche dei contributi di assistenza sanitaria versati ai sensi dell’articolo 51, comma 2, lettera a) del Tuir. Sono deducibili anche le somme versate per le persone indicate nell\u2019articolo 12 del Tuir.<\/p>\n
Le due norme, come ha messo in chiaro il ministero della Salute con suo decreto, agiscono in ambiti diversi. In particolare, l\u2019articolo 10 consente la deducibilit\u00e0 dal reddito complessivo dei contributi versati ai fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale, l\u2019articolo 51, invece, fa riferimento ai contributi versati agli enti, casse e societ\u00e0 di mutuo soccorso aventi esclusivamente finalit\u00e0 assistenziale.<\/p>\n
In sostanza, la differenza sta nel fatto che i fondi sanitari integrativi erogano prestazioni non comprese nei livelli essenziali di assistenza, mentre le casse assistenziali possono finanziare anche prestazioni sostitutive di quelle del Servizio sanitario nazionale.<\/p>\n
Sull\u2019argomento, l\u2019Agenzia delle entrate, con la circolare n. 50\/2002 e la risoluzione n. 65\/2016, ha chiarito che i contributi di assistenza sanitaria versati anche per i familiari non a carico, a enti con finalit\u00e0 esclusivamente assistenziale (articolo 51, comma 2, lettera a), Tuir) non concorrono a formare il reddito del dipendente o pensionato, fino a un massimo di 3.615,20 euro all\u2019anno.<\/p>\n
Tornando al caso specifico, la risposta osserva che lo Statuto della Cassa a cui \u00e8 iscritta la richiedente ha lo scopo \u201cdi garantire e gestire, con finalit\u00e0 esclusivamente assistenziali forme di assistenza sanitaria sostitutive, integrative e\/o migliorative delle prestazioni del Servizio Sanitario Nazionale per i casi di malattie, infortuni e altri eventi che possano richiedere prestazioni di carattere sanitario o assistenziale, in ottemperanza ad accordi collettivi o, in assenza, a regolamenti Aziendali, nel quadro delle disposizioni di legge tempo per tempo vigenti, ispirandosi a principi solidaristici e mutualistici, a favore dei propri Associati, dipendenti o ex\u00addipendenti delle Aziende del Gruppo \u00ad come in appresso definiti \u00ad oltre che dei relativi familiari. Le prestazioni assistenziali fornite dalla Cassa riguardano, in modo particolare, ma non necessariamente esclusivo, le coperture di tipo sanitario erogate con modalit\u00e0 assicurative\u201d.<\/p>\n
Secondo lo Statuto, inoltre, in caso di morte del lavoratore pu\u00f2 subentrare nel rapporto il coniuge o il convivente superstite o altro familiare, versando i relativi contributi assistenziali.<\/p>\n
In conclusione, dalla documentazione prodotta, la Cassa sembra rientrare tra gli enti e le casse con fini esclusivamente assistenziali come richiesto dall’articolo 51, comma 2, lettera a), del Tuir per beneficiare dell\u2019agevolazione richiesta dalla contribuente.<\/p>\n
Di conseguenza, i contributi versati dalla richiedente per l’assistenza sanitaria all\u2019ente di previdenza e assistenza, in qualit\u00e0 di coniuge superstite, compresi quelli a favore favore del familiare non fiscalmente a carico, non concorrono, ai sensi dell\u2019articolo 51, comma 2, lettera a) del Tuir alla formazione del reddito di pensione dell\u2019interessata.<\/p>\n
Qualora il sostituto non abbia tenuto conto nella determinazione del reddito da pensione della quota di contributi versati alla Cassa, aggiunge l\u2019Agenzia, tale importo potr\u00e0 essere portato in deduzione dalla contribuente in sede di dichiarazione redditi, nel modello 730 nel rigo E26 Altri oneri deducibili, cod. ’21’.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"L\u2019Agenzia prende spunto dal quesito di una contribuente per specificare in quali casi le somme versate agli enti…\n","protected":false},"author":3,"featured_media":2322,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[175],"tags":[239,1537,90,89,4762,240],"class_list":{"0":"post-2321","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-salute","8":"tag-health","9":"tag-it","10":"tag-italia","11":"tag-italy","12":"tag-normativa-e-prassi","13":"tag-salute"},"share_on_mastodon":{"url":"","error":""},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2321","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2321"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2321\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2322"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2321"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2321"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2321"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
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