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Per i \u00abneo residenti\u00bb \u00e8 prevista in via opzionale l\u2019applicazione di un\u2019imposta sostitutiva forfettaria esclusivamente con riferimento ai redditi di fonte estera nella misura di 200.000 euro all\u2019anno.<\/b> Mentre continuano ad applicarsi le normali aliquote Irpef per i redditi di fonte italiana: prelievo del 43% per i redditi superiori a 50.000 euro, oltre alle addizionali regionali nella misura del 3-4% circa e alle imposte sostitutive dal 12,5% al 26% per gli investimenti finanziari domestici.
L\u2019opzione per la flat tax pu\u00f2 essere esercitata con la prima dichiarazione dei redditi italiana del \u00abneo residente\u00bb e si rinnova in via tacita annualmente per un massimo di 15 periodi d\u2019imposta; \u00e8 tuttavia possibile revocarla in qualsiasi momento.
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La platea che pu\u00f2 utilizzarla<\/p>\n
Possono optare per la tassa piatta le persone fisiche (cittadini italiani o stranieri) che trasferiscono la propria residenza fiscale nel nostro Paese e siano stati non residenti per almeno nove dei dieci periodi d\u2019imposta precedenti all\u2019esercizio dell\u2019opzione.<\/b> La flat tax \u00e8 attualmente pari a 200.000 euro e deve essere corrisposta in un\u2019unica soluzione entro il termine per il pagamento del saldo delle imposte sui redditi. L\u2019opzione \u00e8 disponibile anche per ogni famigliare del contribuente, al soddisfacimento delle medesime condizioni soggettive; in tal caso l\u2019imposta forfettaria per ogni membro aggiuntivo della famiglia \u00e8 pari a 25.000 euro all\u2019anno (ad esempio, per due coniugi, l\u2019imposta forfettaria complessiva annuale sarebbe pari a 225.000 euro). La bozza della Legge di Bilancio 2026 prevede un incremento a 300.00 per il contribuente richiedente e a 50.000 euro per i famigliari. La modifica dovrebbe applicarsi ai soggetti che hanno trasferito nel territorio dello Stato la residenza a partire dalla data di entrata in vigore della medesima Legge di Bilancio, senza dunque avere efficacia retroattiva.
Ma le agevolazioni non si limitano all\u2019Irpef. L\u2019imposta sulle successioni e sulle donazioni, che \u00e8 gi\u00e0 stata oggetto di attenzione a livello internazionale per le aliquote sensibilmente contenute, \u00e8 applicabile ai neo residenti esclusivamente con riferimento ai beni localizzati in Italia, laddove i beni esteri \u2013 se del caso \u2013 scontano le imposte applicabili nello Stato di localizzazione. <\/b>A ci\u00f2 si aggiunga che i contribuenti che esercitano l\u2019opzione per la flat tax non sono tenuti ad indicare in dichiarazione dei redditi gli investimenti finanziari ed immobiliari detenuti all\u2019estero (quadro RW), n\u00e9 sono tenuti al pagamento dell\u2019Ivie (ovvero l\u2019imposta sugli immobili detenuti all\u2019estero) e dell\u2019Ivafe (ovvero l\u2019imposta sulle attivit\u00e0 finanziarie detenute all\u2019estero).<\/p>\n
Le limitazioni<\/p>\n
Attenzione, per\u00f2. I contribuenti che esercitano l\u2019opzione per la flat tax non possono scomputare le imposte assolte all\u2019estero (\u00abforeign tax credit\u00bb) a fronte di quelle italiane.<\/b> Peraltro, il regime consente una notevole flessibilit\u00e0 al contribuente, poich\u00e9 l\u2019esercizio dell\u2019opzione pu\u00f2 essere riferito ad uno o pi\u00f9 Paesi specifici: in taluni casi, potrebbe risultare infatti maggiormente favorevole assoggettare i redditi esteri alle ordinarie imposte italiane, scomputando le imposte assolte all\u2019estero, evitando fenomeni di doppia imposizione e beneficiando delle convenzioni bilaterali.
Esclusioni
Sono escluse dalla flat tax le plusvalenze da partecipazioni qualificate, realizzate nei primi cinque anni dall\u2019esercizio dell\u2019opzione. <\/b>Vale a dire i redditi derivanti dalla la compravendita di partecipazioni nella medesima societ\u00e0, anche verso controparti differenti, che nell\u2019arco di 12 mesi rappresentino pi\u00f9 del 2% dei diritti di voto di una societ\u00e0 quotata in borsa o pi\u00f9 del 20% dei diritti di voto di altre societ\u00e0; oppure pi\u00f9 del 5% del capitale sociale di una societ\u00e0 quotata o pi\u00f9 del 25% del capitale sociale di altre societ\u00e0. Tale esclusione (che comporta l\u2019applicazione di un\u2019imposta sostitutiva del 26%) \u00e8 volta ad evitare trasferimenti di residenza esclusivamente finalizzati al realizzo di capital gain in sostanziale esenzione da imposta.
*Socio Biscozzi Nobili & Partners<\/p>\n
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