{"id":306989,"date":"2026-01-15T08:07:09","date_gmt":"2026-01-15T08:07:09","guid":{"rendered":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/306989\/"},"modified":"2026-01-15T08:07:09","modified_gmt":"2026-01-15T08:07:09","slug":"forfettario-5-verifiche-da-effettuare-a-inizio-anno","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/306989\/","title":{"rendered":"Forfettario: 5 verifiche da effettuare a inizio anno"},"content":{"rendered":"

I primi giorni di gennaio<\/strong> rappresentano il passaggio cruciale in cui si verifica, in concreto, la tenuta del regime forfettario<\/strong>, prima ancora della sua effettiva applicazione. Chi ha applicato il regime forfettario nel 2025, infatti, pu\u00f2 mantenerlo anche nel 2026 soltanto se, alla luce dei dati dell\u2019esercizio appena concluso, rispetta i requisiti richiesti e non integra i presupposti di esclusione<\/strong> previsti dalla normativa. Allo stesso modo, chi intende adottare il forfettario dal nuovo anno non pu\u00f2 limitarsi a \u201cspuntare una casella\u201d: deve verificare ex ante che la propria posizione soggettiva, i redditi pregressi, i rapporti economici<\/strong> e l\u2019assetto partecipativo<\/strong> non facciano scattare una preclusione.<\/p>\n

Il punto \u00e8 pratico prima che teorico: se si avvia l\u2019anno emettendo la prima fattura in regime forfettario senza aver effettuato i controlli preliminari<\/strong>, si corre il rischio di scoprire solo dopo \u2013 magari a distanza di mesi o in sede di controllo \u2013 che il regime non spettava<\/strong>. In tale evenienza, le conseguenze non sono indifferenti<\/strong>: occorre riqualificare l\u2019intero periodo con applicazione del regime ordinario, rideterminare imposte e adempimenti<\/strong> (in particolare l\u2019IVA), e gestire le inevitabili ricadute operative e finanziarie. Tradotto: una scelta \u201csbagliata\u201d a gennaio pu\u00f2 trasformarsi, in seguito, in un costo futuro certo<\/strong>.<\/p>\n

Per questo \u00e8 opportuno impostare subito una mini\u2013due diligence<\/strong>, una sorta di audit di apertura esercizio, breve, ma rigoroso, da svolgere prima iniziare a fatturare in gennaio<\/strong>. L\u2019obiettivo non \u00e8 introdurre un appesantimento procedurale fine a s\u00e9 stesso, bens\u00ec presidiare il rischio mediante controlli selettivi<\/strong>, strutturati e sequenziali, cos\u00ec da assicurare tracciabilit\u00e0, coerenza documentale<\/strong> e difendibilit\u00e0 ex post delle scelte e dei comportamenti adottati.<\/p>\n

Cornice normativa e funzionamento<\/strong><\/p>\n

Il forfettario \u00e8 un regime<\/strong> \u201csemplice\u201d negli adempimenti, ma \u201ccomplesso\u201d nei presupposti<\/strong>. Disciplinato dall\u2019art. 1, commi 54<\/strong><\/a>\u2013<\/strong>89, Legge n. 190\/2014<\/strong><\/a>, il forfettario configura una modalit\u00e0 semplificata di determinazione del reddito imponibile<\/strong>, fondata sull\u2019applicazione di coefficienti di redditivit\u00e0 e su un apparato contabile-amministrativo attenuato. Esso \u00e8 riservato alle persone fisiche esercenti attivit\u00e0 d\u2019impresa<\/strong>, arti o professioni e presuppone, in termini giuridici, la coesistenza di requisiti positivi e l\u2019assenza delle cause ostative<\/strong>, tipizzate dal comma 57<\/strong><\/a> della medesima disposizione.<\/p>\n

La Legge di bilancio 2026 non muta l\u2019architettura dell\u2019istituto<\/strong>: interviene prorogando<\/strong>, anche al 2026, l\u2019innalzamento della soglia relativa ai redditi da lavoro dipendente o assimilati<\/strong>, gi\u00e0 previsto per il 2025. L\u2019intervento \u00e8 mirato e, proprio per questo, richiede una lettura sistematica: la soglia non \u00e8 un requisito isolato,<\/strong> bens\u00ec un tassello di un pi\u00f9 ampio perimetro di compatibilit\u00e0.<\/p>\n

Sul piano della ratio legis, la misura mira a governare la platea dei contribuenti \u201cibridi<\/strong>\u201d, nei quali coesistono, nel medesimo periodo d\u2019imposta<\/strong>, redditi da lavoro dipendente<\/strong> (o da pensione) e redditi da attivit\u00e0 autonoma\/impresa. <\/strong><\/p>\n

La finalit\u00e0 \u00e8 duplice: consentire la permanenza nel regime a chi<\/strong>, pur avendo redditi da dipendente\/assimilati non marginali, mantiene un\u2019attivit\u00e0 con partita IVA di dimensione contenuta<\/strong>; al contempo, preservare la natura selettiva dell\u2019agevolazione, evitando che divenga un contenitore indistinto per situazioni sostanzialmente estranee alla semplificazione.<\/p>\n

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La soglia dei 35.000 euro<\/strong><\/p>\n

La causa ostativa correlata ai redditi da lavoro dipendente\/assimilati<\/strong> ha conosciuto, negli anni, una stratificazione che impone cautela interpretativa. La soglia \u201cordinaria\u201d \u00e8 stata a lungo collocata a 30.000 euro, con alternanza di interventi che dimostra come il Legislatore utilizzi tale parametro quale leva di policy fiscale. Con la manovra per il 2025, il limite \u00e8 stato elevato a 35.000 euro<\/strong>. La Legge di bilancio 2026 conferma espressamente l\u2019efficacia dell\u2019innalzamento, cristallizzando la soglia pi\u00f9 alta<\/strong> per un ulteriore periodo d\u2019imposta.<\/p>\n

Il criterio d\u2019imputazione \u00e8 retrospettivo<\/strong>: per stabilire la spettanza del forfetario nel 2026 si guarda ai redditi di lavoro dipendente e assimilati percepiti nel 2025.<\/strong> Ne discende un corollario pratico: le scelte che incidono sui redditi 2025 (conguagli, prosecuzione o cessazione del rapporto, variazioni contrattuali) si riflettono direttamente sulla possibilit\u00e0 di applicare il regime nel 2026<\/strong>. In altri termini, la \u201cfotografia\u201d dell\u2019anno precedente condiziona l\u2019inquadramento dell\u2019anno successivo.<\/p>\n

La regola operativa \u00e8 semplice nella formulazione e severa nelle conseguenze<\/strong>: se nel 2025 la somma dei redditi da lavoro dipendente<\/strong> e dei redditi ad essi assimilati supera 35.000 euro<\/strong>, l\u2019applicazione del regime forfetario nel 2026 \u00e8,<\/strong> in via ordinaria, preclusa<\/strong>. La condizione negativa opera ipso iure: non necessita di un provvedimento di diniego e non ammette margini di discrezionalit\u00e0. Ne deriva che il contribuente, ove permanga nel regime nonostante il superamento, si espone a una riqualificazione ex post, con effetti sulla determinazione del reddito e sugli adempimenti connessi<\/strong>.<\/p>\n

La verifica deve essere eseguita su base documentale<\/strong>, principalmente mediante Certificazione Unica. \u00c8 frequente, nella prassi, la presenza di pi\u00f9 CU (successione di rapporti, pluralit\u00e0 di sostituti d\u2019imposta, coesistenza di pensione e lavoro). Per una gestione prudenziale, \u00e8 opportuno ricostruire l\u2019ammontare complessivo gi\u00e0 prima della chiusura dell\u2019esercizio<\/strong>, cos\u00ec da presidiare in anticipo l\u2019esito della soglia.<\/p>\n

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Eccezione di irrilevanza in caso di cessazione del rapporto entro il 31 dicembre<\/strong><\/p>\n

Accanto alla regola generale, la disciplina prevede una clausola di neutralizzazione<\/strong>: il superamento della soglia non rileva qualora il rapporto di lavoro dipendente sia cessato entro il 31 dicembre dell\u2019anno precedente<\/strong>. Applicando tale criterio al 2026, la cessazione deve essere intervenuta entro il 31 dicembre 2025<\/strong>. L\u2019effetto \u00e8 netto: la soglia, pur superata, non produce la preclusione e il contribuente pu\u00f2, in astratto, validare il regime, fermo restando il rispetto delle altre condizioni<\/strong>.<\/p>\n

L\u2019operativit\u00e0 della clausola impone, tuttavia, una particolare attenzione al concetto di cessazione \u201ceffettiva\u201d. La data rilevante coincide con il termine concreto del rapporto<\/strong>, includendo l\u2019eventuale periodo di preavviso<\/strong>: non \u00e8 sufficiente la mera comunicazione di dimissioni o licenziamento se la cessazione effettiva si colloca successivamente. In chiave difensiva, \u00e8 consigliabile conservare un corredo probatorio coerente: lettera di dimissioni\/licenziamento,<\/strong> comunicazione obbligatoria, buste paga finali e documentazione sul preavviso, cos\u00ec da rendere opponibile la data di cessazione in caso di verifica.<\/p>\n

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Percorso di verifica consigliato: la check list di inizio anno<\/strong><\/p>\n

Concentrare l\u2019attenzione su un singolo parametro quantitativo \u00e8 riduttivo. La permanenza (o l\u2019ingresso) nel forfettario richiede, infatti, una verifica complessiva dell\u2019assetto del contribuente<\/strong>, perch\u00e9 l\u2019ordinamento prevede una serie di condizioni che, se presenti, rendono il regime inapplicabile anche in presenza di ricavi contenuti.<\/strong><\/p>\n

Per ridurre il rischio di decadenza, \u00e8 opportuno adottare un percorso di controllo ex ante,<\/strong> con la costruzione di un fascicolo interno che consenta, all\u2019occorrenza, di dimostrare la correttezza delle scelte. In particolare, si suggerisce di procedere ai seguenti controlli<\/strong>:<\/p>\n