{"id":311769,"date":"2026-01-18T08:58:17","date_gmt":"2026-01-18T08:58:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/311769\/"},"modified":"2026-01-18T08:58:17","modified_gmt":"2026-01-18T08:58:17","slug":"bonus-edilizi-e-tassazione-del-reddito-dei-professionisti","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/311769\/","title":{"rendered":"Bonus edilizi e tassazione del reddito dei professionisti"},"content":{"rendered":"<p>\n                                Bonus edilizi, agio e studi professionali: l&#8217;Agenzia delle Entrate interviene con l&#8217;interpello 6\/2026 che avr\u00e0 conseguenza sulla determinazione del reddito per cassa\n                            <\/p>\n<p>L\u2019<strong>Agenzia delle Entrate<\/strong>, con la recente Risposta all\u2019interpello numero 6\/2026, ha fornito importanti chiarimenti in merito al trattamento fiscale del differenziale (cosiddetto <strong>agio<\/strong>) derivante dall\u2019<strong>acquisto di crediti d\u2019imposta da bonus edilizi<\/strong> da parte di associazioni professionali.<\/p>\n<p>Il panorama cambia radicalmente a causa della riforma della disciplina dei redditi di lavoro autonomo, che ha introdotto il <strong>principio di onnicomprensivit\u00e0<\/strong> a partire dal 1\u00b0 gennaio 2024.<\/p>\n<p>Il nuovo scenario: il principio di onnicomprensivit\u00e0<\/p>\n<p>Fino al 2023<\/p>\n<blockquote class=\"spip\">\n<p>il <strong>differenziale tra il prezzo d\u2019acquisto (inferiore al nominale) e il valore nominale del credito non era considerato materia imponibile ai fini IRPEF e IRAP per i professionisti<\/strong>, in quanto estraneo alla sfera tipica dell\u2019attivit\u00e0 professionale<\/p>\n<\/blockquote>\n<p>Tuttavia, con l\u2019entrata in vigore del D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192, l\u2019<strong>articolo 54 del TUIR<\/strong> \u00e8 stato modificato.<\/p>\n<p>Ora, il reddito di lavoro autonomo \u00e8 costituito dalla differenza tra tutte le somme e i valori in genere percepiti in relazione all\u2019attivit\u00e0 e le spese sostenute.<\/p>\n<p>Come si tassano i crediti acquistati dal 2024<\/p>\n<p>Secondo il parere dell\u2019Agenzia delle Entrate, per i <strong>crediti acquisiti negli anni 2024 e 2025<\/strong>, il costo sostenuto e il valore nominale concorrono alla determinazione del reddito secondo il principio di cassa:<\/p>\n<ul class=\"spip\" role=\"list\">\n<li> il <strong>costo d\u2019acquisto<\/strong>: rileva come componente negativo nel periodo d\u2019imposta in cui viene sostenuto l\u2019esborso;<\/li>\n<li> il <strong>valore nominale<\/strong>: rileva come componente positivo nel periodo d\u2019imposta in cui il credito viene effettivamente utilizzato in compensazione.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Tale differenziale \u00e8 rilevante anche ai fini <a href=\"https:\/\/www.informazionefiscale.it\/irap-chi-paga-elenco-soggetti-passivi\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">IRAP<\/a>, poich\u00e9 la base imponibile per le associazioni professionali segue sostanzialmente i criteri previsti per le imposte sui redditi.<\/p>\n<p>La clausola di salvaguardia per i &#8220;vecchi&#8221; crediti<\/p>\n<p>Una nota positiva riguarda i <strong>crediti acquistati prima del 2024<\/strong> (ad esempio nel biennio 2022-2023).<\/p>\n<p>L\u2019Agenzia ha confermato che per tali crediti <strong>continua a non esservi alcuna rilevanza reddituale<\/strong>, neanche per le quote utilizzate in compensazione dal 2024 in poi. Per questi asset rimane valido il regime di favore che esclude la tassazione sia ai fini IRPEF che IRAP.<\/p>\n<tr class=\"row_first\"> Periodo di acquisto  Rilevanza fiscale (IRPEF\/IRAP)  Tassazione <\/tr>\n<tr class=\"row_odd odd\">\n<td headers=\"id36d5_c0\">Acquisti effettuati negli anni 2022-2023<\/td>\n<td headers=\"id36d5_c1\"><strong>Escluso<\/strong> dal reddito imponibile<\/td>\n<td headers=\"id36d5_c2\">Il differenziale non costituisce materia imponibile<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row_even even\">\n<td headers=\"id36d5_c0\">Acquisti effettuati dal 1\u00b0 gennaio 2024<\/td>\n<td headers=\"id36d5_c1\"><strong>Imponibile<\/strong><\/td>\n<td headers=\"id36d5_c2\">Principio di onnicomprensivit\u00e0: rileva l\u2019intero valore<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row_odd odd\">\n<td headers=\"id36d5_c0\">Gestione del Costo (Post-2024)<\/td>\n<td headers=\"id36d5_c1\">Componente negativa (Costo)<\/td>\n<td headers=\"id36d5_c2\">Rileva nel periodo d\u2019imposta del sostenimento (Cassa)<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row_even even\">\n<td headers=\"id36d5_c0\">Gestione del valore (Post-2024)<\/td>\n<td headers=\"id36d5_c1\">Componente positiva (valore nominale)<\/td>\n<td headers=\"id36d5_c2\">Rileva al momento dell\u2019effettivo utilizzo in compensazione<\/td>\n<\/tr>\n<p><a href=\"https:\/\/www.informazionefiscale.it\/IMG\/pdf\/risposta_n__6_2026.pdf\" class=\" spip_doc_lien\" title=\"PDF - 1.9 Mio\" type=\"application\/pdf\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.informazionefiscale.it\/plugins-dist\/medias\/prive\/vignettes\/pdf.svg?1760090026\" width=\"64\" height=\"64\" alt=\"\"\/><\/a><\/p>\n<p><strong>Acquisto crediti superbonus: il nuovo regime fiscale per le associazioni professionali<br \/>\n<\/strong><\/p>\n<p>Interpello Agenzia delle Entrate numero 6\/2026<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Bonus edilizi, agio e studi professionali: l&#8217;Agenzia delle Entrate interviene con l&#8217;interpello 6\/2026 che avr\u00e0 conseguenza sulla determinazione&hellip;\n","protected":false},"author":3,"featured_media":311770,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[172],"tags":[178,17,177,50627,183011,1537,90,89,6201],"class_list":{"0":"post-311769","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-affari","8":"tag-affari","9":"tag-agenzia-delle-entrate","10":"tag-business","11":"tag-d-p-r-917-1986","12":"tag-decreto-legislativo-446-1997","13":"tag-it","14":"tag-italia","15":"tag-italy","16":"tag-professionisti"},"share_on_mastodon":{"url":"https:\/\/pubeurope.com\/@it\/115915279897981260","error":""},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/311769","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=311769"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/311769\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/311770"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=311769"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=311769"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=311769"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}