{"id":38866,"date":"2025-08-10T07:51:12","date_gmt":"2025-08-10T07:51:12","guid":{"rendered":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/38866\/"},"modified":"2025-08-10T07:51:12","modified_gmt":"2025-08-10T07:51:12","slug":"adempimento-collaborativo-le-linee-guida-dellagenzia-delle-entrate","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/38866\/","title":{"rendered":"Adempimento collaborativo, le linee guida dell&#8217;Agenzia delle Entrate"},"content":{"rendered":"<p>L\u2019Agenzia delle Entrate ha fornito una serie di nuove indicazioni in materia di <strong>gestione del rischio fiscale<\/strong> per le imprese che hanno deciso di aderire al regime dell\u2019<strong>adempimento collaborativo<\/strong>. Le linee guida sono contenute all\u2019interno del Provvedimento n. 321934 del 7 agosto 2025 dell\u2019AdE, che segue le indicazioni che sono state fornite nel corso del mese di gennaio 2025.<\/p>\n<p>Il documento nasce dal lavoro che \u00e8 stato effettuato nel corso di questi mesi dal tavolo tecnico composto dai tecnici dell\u2019Oic \u2013 Organismo Italiano di Contabilit\u00e0 \u2013 e dalla stessa Agenzia delle Entrate.\n<\/p>\n<p>Adempimento collaborativo: le nuove linee guida<\/p>\n<p>Attraverso il <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/d\/guest\/provv_approvazione_schede_tecniche_tcf_07_08_2025\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" data-doctype=\"\">provvedimento n. 321934\/2025<\/a>, l\u2019Agenzia delle Entrate ha fornito una serie di indicazioni relative all\u2019<a href=\"https:\/\/quifinanza.it\/fisco-tasse\/adempimento-collaborativo-modello-adesione\/871273\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" data-doctype=\"\">adempimento collaborativo<\/a>.<\/p>\n<p>Gli uffici tributari, sostanzialmente, hanno fornito una serie di indicazioni alle imprese che hanno intenzione di aderire a questo particolare istituto e che, per questo motivo, hanno bisogno di ottenere una <strong>certificazione ufficiale<\/strong> del proprio sistema di controllo del rischio fiscale.<\/p>\n<p>Volendo dare un inquadramento normativo dell\u2019adempimento collaborativo, \u00e8 necessario ricordare che \u00e8 stato istituito attraverso il <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id=%7B0162EA71-55BD-4171-8555-C1BA584A013C%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" data-doctype=\"\">Dlgs n. 128\/2015<\/a> e ha un obiettivo ben preciso: creare i presupposti perch\u00e9 si riesca ad instaurare <strong>un rapporto di fiducia<\/strong> tra il contribuente e l\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n<p>Questa collaborazione dovrebbe essere facilitate dall\u2019apertura di un <strong>dialogo<\/strong> <strong>preventivo<\/strong>, che dovrebbe portare a una comune valutazione delle situazioni che potrebbero generare rischi fiscali importanti.<\/p>\n<p>Ma non solo: il nuovo regime prevede che le imprese e l\u2019AdE si impegnino reciprocamente a ridurre i contenziosi. L\u2019obiettivo \u00e8 far in modo che venga data maggiore certezza alle norme tributarie.<\/p>\n<p>Il legislatore, attraverso i <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id=%7B352CD36C-B582-4691-8005-774A88D7745D%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" data-doctype=\"\">Dlgs n. 221\/2023<\/a> e <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&amp;id=%7B18E37C83-9EEB-44C9-B23B-B89E7EED97E7%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" data-doctype=\"\">n. 108\/2024<\/a>, ha modificato radicalmente la disciplina originaria: l\u2019intento \u00e8 quello di rafforzare ulteriormente l\u2019istituto.<\/p>\n<p>Tra le novit\u00e0 apportate recentemente c\u2019\u00e8 l\u2019obbligo di <strong>certificazione del sistema di controllo<\/strong> del rischio fiscale, anche in relazione alla conformit\u00e0 ai principi contabili.<\/p>\n<p>In altre parole si \u00e8 passati da un modello aperto a uno certificato: per centrare questo obiettivo, l\u2019articolo 4, comma 1-quater del Dlgs n. 128\/2015 ha previsto che vengano pubblicate delle linee guide da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n<p>Queste devono fornire le istruzioni per realizzare un efficace misurazione e un valido controllo del rischio fiscale. Ed \u00e8 proprio quello a cui si \u00e8 giunti in questi giorni, dopo che nel corso del mese di ottobre 2024 \u00e8 stato istituito il relativo tavolo tecnico.<\/p>\n<p>L\u2019Agenzia delle Entrate ha fornito le schede tecniche<\/p>\n<p>La documentazione approvata in questi giorni da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate, sostanzialmente, \u00e8 costituita da una <strong>serie di schede tecniche<\/strong>, attraverso le quali vengono fornite ulteriori indicazioni operative di carattere contabile e fiscale che si riferiscono a tre casi specifici:<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019eventualit\u00e0 di un recesso anticipato da un contratto di commodity swap;<\/li>\n<li>importi che devono essere versati per la concessione del diritto di superficie;<\/li>\n<li>emissione e chiusura di un prestito obbligazionario convertibile a tasso zero.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nella redazione delle schede per gli utenti, l\u2019Oic si \u00e8 occupata di redigere la parte <strong>contabile<\/strong>, l\u2019Agenzia delle Entrate, invece, si \u00e8 occupata della parte pi\u00f9 strettamente <strong>fiscale<\/strong>.<\/p>\n<p>Le precedenti linee guida<\/p>\n<p>Gi\u00e0 in precedenza l\u2019AdE aveva provveduto a fornire una serie di linee guida sull\u2019adempimento collaborativo. Nel corso del mese di gennaio 2025 era stato predisposto un importante sistema per rilevare, misurare e gestire il rischio fiscale.<\/p>\n<p>Attraverso questo documento iniziale erano stati messi a disposizione degli operatori un <a href=\"https:\/\/quifinanza.it\/fisco-tasse\/video\/adempimento-collaborativo-agenzia-entrate\/825897\/\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">codice di condotta<\/a> per gestire il rischio della cooperative compliance.<\/p>\n<p>\u00c8 bene ricordare che hanno la possibilit\u00e0 di accedere a questo particolare regime i contribuenti che siano in possesso di un sistema integrato attraverso il quale sia possibile rilevare, misurare e gestire il rischio fiscale.<\/p>\n<p>Le linee guida che sono state predisposte nel corso di questi mesi sono rivolte principalmente alle imprese che intendono <strong>fare richiesta di adesione<\/strong> all\u2019adempimento collaborativo, essendo in possesso dei requisiti per potervi accedere.<\/p>\n<p>Quanti, invece, hanno fatto richiesta per potervi accedere in un periodo antecedente <strong>non sono obbligati a recepire lo schema proposto nelle linee guida<\/strong>: devono, a ogni modo, verificare che sia efficace da un punto di vista operativo e che, soprattutto, risulti essere allineato con quanto previsto dal Decreto del 21 novembre 2024 del Mef<\/p>\n<p>Adempimento collaborativo, di cosa si tratta<\/p>\n<p>L\u2019adempimento collaborativo \u00e8 un insieme di strumenti, strutture organizzative e regole aziendali che permettono all\u2019impresa di minimizzare il pi\u00f9 possibile le <strong>violazioni delle regole di natura tributaria<\/strong>.<\/p>\n<p>Sostanzialmente il tax control framework agisce in 4 aree distinte:<\/p>\n<ul>\n<li>viene attivato un ambiente di controllo, al cui interno \u00e8 adottata una strategia fiscale;<\/li>\n<li>\u00e8 presente una governance del sistema di controllo, nella quale vengono chiaramente definiti i ruoli e le responsabilit\u00e0 dei singoli soggetti coinvolti nella gestione delle varie pratiche \u2013 deve essere adottato un modello a 3 linee di controllo;<\/li>\n<li>viene avviato il processo di tax control framework, che dovrebbe permettere l\u2019identificazione, la misurazione e la gestione degli eventuali rischi fiscali;<\/li>\n<li>a questo punto entrano in gioco i meccanismi di monitoraggio, attraverso i quali deve essere verificata l\u2019accuratezza del Tcf.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019Agenzia delle Entrate ha dunque fornito una serie di indicazioni su come debba essere redatto il Tax Compliance Model: stiamo parlando del documento attraverso il quale vengono definite le modalit\u00e0 per gestire e controllare il rischio fiscale.<\/p>\n<p>Oltre alle indicazioni relative ai controlli, agli adempimenti che devono essere attivati per riuscire ad ottenere la certificazione Tcf.<\/p>\n<p>All\u2019interno di un secondo documento approvato dall\u2019Agenzia delle Entrate sono state fornite le indicazioni per redigere la <strong>Mappa dei rischi<\/strong> <strong>e dei Controlli fiscali<\/strong> per le imprese che operano nel settore industriale.<\/p>\n<p>Siamo davanti a una serie di linee guida particolarmente importanti per individuare i processi, le attivit\u00e0 e i rischi fiscali che le imprese sono tenute a presidiare attraverso una serie di appositi strumenti di rilevazione e misurazione del rischio fiscale.<\/p>\n<p>Queste misure devono essere adottate nel momento in cui si ha intenzione di aderire al regime di adempimento collaborativo.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"L\u2019Agenzia delle Entrate ha fornito una serie di nuove indicazioni in materia di gestione del rischio fiscale 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