{"id":415606,"date":"2026-03-27T18:43:22","date_gmt":"2026-03-27T18:43:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/415606\/"},"modified":"2026-03-27T18:43:22","modified_gmt":"2026-03-27T18:43:22","slug":"esclusa-la-limitazione-alla-deducibilita-ires-delle-spese-per-la-telefonia-se-dimostrato-il-loro-utilizzo-esclusivo-per-finalita-dimpresa-ec-news","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/415606\/","title":{"rendered":"Esclusa la limitazione alla deducibilit\u00e0 IRES delle spese per la telefonia se\u00a0dimostrato\u00a0il loro utilizzo esclusivo per finalit\u00e0 d\u2019impresa – EC News"},"content":{"rendered":"
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L\u2019Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 71\/E\/2026, ha chiarito che i costi di telefonia e trasmissione dati sono integralmente deducibili se direttamente imputabili a servizi resi ai clienti e non suscettibili di uso promiscuo. Resta invece la limitazione all\u201980% per i costi di autoconsumo, in quanto solo indirettamente collegati all\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa. Centrale \u00e8 la capacit\u00e0 del contribuente di distinguere analiticamente le diverse componenti di costo.<\/p>\n<\/blockquote>\n

Il caso e la soluzione prospettata dall\u2019istante<\/strong>\u00a0<\/p>\n

Con la\u00a0risposta a interpello n. 71\/E\/2026<\/strong><\/a>, l\u2019Agenzia delle Entrate affronta il tema della\u00a0deducibilit\u00e0, ai fini\u00a0IRES, delle spese per telefonia e trasmissione dati<\/strong>\u00a0sostenute da una societ\u00e0 italiana appartenente a un gruppo multinazionale, operante sia tramite\u00a0head office\u00a0in Italia sia\u00a0tramite cinque stabili organizzazioni estere<\/strong>.\u00a0<\/p>\n

La societ\u00e0 svolge\u00a0attivit\u00e0 di servizi informatici<\/strong>\u00a0e di\u00a0global procurement\u00a0a favore delle altre societ\u00e0 del gruppo sulla base di contratti standardizzati di\u00a0durata ultrannuale<\/strong>\u00a0(master service agreement \u2013 MSA), comprensivi, tra gli altri, dei servizi IT\u00a0infrastrutturali IT\u00a0e\u00a0di sicurezza informatica, nei\u00a0quali rientrano i\u00a0servizi di telefonia\u00a0e di trasmissione dati\u00a0forniti ai clienti.<\/strong>\u00a0<\/p>\n

Nel modello rappresentato dall\u2019istante,\u00a0l\u2019head office\u00a0italiano fornisce detti servizi direttamente alle societ\u00e0 italiane\u00a0del gruppo\u00a0mentre le\u00a0stabili organizzazioni estere<\/strong>, utilizzando direttamente le proprie risorse umane e tecniche e acquistando in proprio i servizi necessari,\u00a0erogano i\u00a0medesimi servizi\u00a0in favore delle societ\u00e0 estere<\/strong>.\u00a0<\/p>\n

Una parte della spesa sostenuta per l\u2019acquisto dei servizi\u00a0\u201ca monte\u201d, necessari\u00a0all\u2019head office\u00a0e alle sue stabili organizzazioni per elaborare e\u00a0rendere il servizio\u00a0\u201ca valle\u201d\u00a0di telefonia<\/strong>\u00a0e di\u00a0trasmissione dati\u00a0ai propri clienti<\/strong>, costituisce\u00a0un costo destinato all\u2019utilizzo\u00a0interno\u00a0dei servizi di telefonia\u00a0e di trasmissione dati\u00a0(quota di autoconsumo), vale a dire un costo che, come ogni altro fattore produttivo,\u00a0contribuisce solo indirettamente all\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa.<\/strong>\u00a0<\/p>\n

Un\u2019altra parte\u00a0della spesa, invece, \u00e8\u00a0sostenuta\u00a0per\u00a0incorporare un servizio\u00a0\u201ca monte\u201d<\/strong>\u00a0nel\u00a0servizio reso\u00a0\u201ca valle\u201d\u00a0ai propri clienti (quota con finalit\u00e0 imprenditoriale), concorrendo in via immediata alla\u00a0formazione dei ricavi.<\/strong>\u00a0<\/p>\n

La societ\u00e0\u00a0istante\u00a0evidenzia, inoltre, di avere adottato un\u00a0sistema analitico di separazione dei costi<\/strong>, fondato su un processo di\u00a0service pricing, cio\u00e8 di definizione del\u00a0prezzo dei servizi resi ai propri clienti<\/strong>,\u00a0che consente\u00a0di\u00a0tenere traccia separata delle quote di autoconsumo e di quelle con finalit\u00e0 imprenditoriale,\u00a0le quali ultime\u00a0vengono\u00a0allocate, separatamente,\u00a0su\u00a0ciascun cliente.<\/strong>\u00a0<\/p>\n

Sotto il profilo reddituale, l\u2019istante precisa anche di non avere esercitato l\u2019opzione per la\u00a0branch\u00a0exemption\u00a0(cfr.\u00a0art. 168-<\/strong>ter<\/strong>,\u00a0TUIR<\/strong><\/a>); pertanto, il risultato \u201cfiscale\u201d di ciascuna stabile organizzazione concorre alla formazione del\u00a0reddito complessivo della casa madre<\/strong>,\u00a0assoggettato a\u00a0imposizione in Italia.<\/strong>\u00a0<\/p>\n

Muovendo da tale ricostruzione, la societ\u00e0\u00a0istante\u00a0sostiene che\u00a0la limitazione<\/strong>, di cui\u00a0all\u2019art. 102, comma\u00a09, TUIR<\/strong><\/a>, alla\u00a0deducibilit\u00e0\u00a0dei costi sostenuti per la telefonia\u00a0e per la trasmissione dati,\u00a0non dovrebbe operare con riguardo alla quota di costi con finalit\u00e0 imprenditoriale<\/strong>.\u00a0\u00a0<\/p>\n

Secondo l\u2019istante, infatti, tali costi sarebbero direttamente correlati a ricavi integralmente imponibili e riguarderebbero servizi utilizzati in via esclusiva dai clienti, con esclusione, gi\u00e0 in origine, di qualsiasi uso promiscuo. Ne deriverebbe, ad avviso del contribuente, la loro piena deducibilit\u00e0 secondo le regole ordinarie del reddito d\u2019impresa, in applicazione dei principi di inerenza e di correlazione tra costi e ricavi, anche alla luce dei precedenti di prassi richiamati nell\u2019istanza\u00a0(risoluzioni n. 320\/E\/2008<\/strong><\/a>\u00a0e\u00a0n.\u00a0162\/E\/2009<\/strong><\/a>).\u00a0<\/p>\n

Il parere dell\u2019Agenzia<\/strong>\u00a0<\/p>\n

L\u2019Agenzia delle Entrate ricostruisce anzitutto la\u00a0ratio<\/strong>\u00a0dell\u2019<\/strong>art. 102, comma 9, TUIR<\/strong><\/a>,\u00a0ricordando che la disposizione prevede, in via generale, la\u00a0deducibilit\u00e0 nella misura dell\u201980%<\/strong>\u00a0delle quote di ammortamento, dei canoni e delle spese di impiego e manutenzione relativi alle apparecchiature terminali per servizi di comunicazione elettronica a uso pubblico.\u00a0<\/p>\n

Secondo l\u2019Amministrazione finanziaria, la norma esprime una\u00a0presunzione assoluta di limitazione della rilevanza fiscale<\/strong>\u00a0dei costi relativi a beni e servizi\u00a0ivi menzionati\u00a0che, per le loro caratteristiche tecniche, si prestano potenzialmente\u00a0a un\u00a0uso promiscuo<\/strong>, vale a dire\u00a0a soddisfare, insieme alle esigenze dell\u2019attivit\u00e0 imprenditoriale, anche le\u00a0esigenze personali degli utilizzatori.\u00a0<\/p>\n

L\u2019Agenzia, tuttavia, richiama i propri precedenti chiarimenti, secondo cui la\u00a0deduzione integrale<\/strong>, secondo le regole ordinarie IRES,\u00a0continua a trovare applicazione\u00a0quando i costi riguardino apparecchiature non suscettibili, per le loro specificit\u00e0, di utilizzo extra-imprenditoriale<\/strong>\u00a0oppure quando i costi di telefonia costituiscano essi stessi l\u2019oggetto dell\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa, in quanto direttamente afferenti a ricavi o proventi che concorrono alla formazione del reddito.\u00a0<\/p>\n

In tali casi, una diversa conclusione determinerebbe infatti un\u2019irragionevole asimmetria, poich\u00e9 il contribuente conseguirebbe ricavi interamente tassati ma potrebbe dedurre solo parzialmente i costi che hanno contribuito direttamente a generarli.\u00a0<\/p>\n

Applicando tali principi al caso concreto,\u00a0la risposta conclude<\/strong>\u00a0che, fermo restando il limite proprio dell\u2019interpello rispetto all\u2019accertamento dei fatti,\u00a0le spese<\/strong>\u00a0di telefonia\u00a0e di trasmissione dati\u00a0direttamente imputabili\u00a0(<\/strong>rectius<\/strong>, tracciabili)\u00a0alle commesse<\/strong>\u00a0e integrate nel servizio reso ai clienti\u00a0non soggiacciono alle limitazioni<\/strong>\u00a0dell\u2019art. 102, comma 9, TUIR<\/strong><\/a>,\u00a0purch\u00e9 non siano suscettibili di uso promiscuo<\/strong>\u00a0e siano effettivamente\u00a0e\u00a0direttamente afferenti a ricavi imponibili.\u00a0<\/p>\n

Restano invece assoggettati al regime di deducibilit\u00e0 parziale i costi riconducibili alla quota di autoconsumo, in quanto solo indirettamente collegati allo svolgimento dell\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa.\u00a0<\/p>\n

La medesima conclusione vale, secondo l\u2019Agenzia, anche per i costi sostenuti dalle stabili organizzazioni estere.\u00a0<\/p>\n

La risposta si chiude, infine, con una\u00a0precisazione di rilievo<\/strong>: l\u2019esito interpretativo favorevole resta subordinato alla\u00a0concreta capacit\u00e0 del contribuente di distinguere in modo chiaro e analitico le\u00a02\u00a0categorie di costi<\/strong>,\u00a0poich\u00e9, ove in sede di controllo emergano elementi di fatto diversi da quelli rappresentati, torneranno ad applicarsi le ordinarie limitazioni previste\u00a0art. 102, comma 9, TUIR<\/strong><\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"L\u2019Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 71\/E\/2026, ha chiarito che i costi di telefonia e trasmissione dati…\n","protected":false},"author":3,"featured_media":415607,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":"","_share_on_mastodon":"0"},"categories":[172],"tags":[178,177,4067,34374,1537,90,89,23164],"class_list":["post-415606","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","category-affari","tag-affari","tag-business","tag-gruppi","tag-ires","tag-it","tag-italia","tag-italy","tag-telefonia"],"share_on_mastodon":{"url":"https:\/\/pubeurope.com\/@it\/116302617568980751","error":""},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/415606","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=415606"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/415606\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/415607"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=415606"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=415606"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=415606"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}