- Od stycznia 2026 r. można korzystać z ulgi „mały ZUS plus” przez maksymalnie 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności niezależnie od tego, czy przedsiębiorca korzystał z ulgi przed 2026 r., korzysta z niej obecnie, czy nigdy wcześniej z niej nie korzystał.
- Jeżeli w danym 60-miesięcznym okresie przedsiębiorca nie wykorzysta pełnych 36 miesięcy ulgi, niewykorzystane miesiące przepadają i nie przechodzą na kolejny okres.
- Jeśli natomiast wykorzysta 36 miesięcy przed upływem 60 miesięcy prowadzenia działalności, do końca tego okresu nie ma prawa do ulgi. Nabędzie go ponownie w następnym 60-miesięcznym okresie.
Od 1 stycznia 2026 roku zmieniono zasady obliczania przerwy uprawniającej do ponownego skorzystania z ulgi „mały ZUS plus”. Preferencyjne składki na ubezpieczenia społeczne można opłacać maksymalnie przez 36 miesięcy w ramach każdego 60-miesięcznego okresu kalendarzowego prowadzenia działalności gospodarczej.
Do okresów 36 miesięcy kalendarzowych ulgi i 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej wlicza się jako pełny miesiąc każdy miesiąc kalendarzowy, w którym odpowiednio korzystałeś z ulgi lub prowadziłeś pozarolniczą działalność gospodarczą przez co najmniej jeden dzień – podaje ZUS.
„Mały ZUS plus” – kto może skorzystać z ulgi i zapłacić niższe składki?
Przypomnijmy – „mały ZUS plus” to ulga, która obniża składki na ubezpieczenia społeczne. Aby móc z niej skorzystać, trzeba spełnić dwa podstawowe warunki:
- Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej przez cały poprzedni rok kalendarzowy nie przekroczyły 120 tys. zł.
- Działalność gospodarcza w poprzednim roku kalendarzowym prowadzona była przez nie krócej niż przez 60 dni kalendarzowych.
Wysokość składki za 2026 rok ustala się w oparciu o dochód z działalności gospodarczej uzyskany w 2025 roku. Do obliczania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe można skorzystać z kalkulatora ZUS , który znajduje się TUTAJ.
Co ważne, z ulgi nie mogą skorzystać firmy w pierwszym roku działalności oraz osoby, które w minionym roku prowadziły działalność jako:
- twórca, artysta;
- osoba wykonująca wolny zawód,
- wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o.;
- osoba prowadząca publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę
- wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół.
To niejedyne obostrzenia. Nie można obniżyć składki na ubezpieczenia społeczne, jeśli przedsiębiorca:
- spełnia warunki do płacenia obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne, od podstawy wynoszącej 30 proc. minimalnego wynagrodzenia;
- w poprzednim roku kalendarzowym prowadził pozarolniczą działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni kalendarzowych,
- w poprzednim roku kalendarzowym rozliczał się na karcie podatkowej i jednocześnie korzystał ze zwolnienia z VAT,
- podlegał ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności, na przykład jako wspólnik spółki jawnej;
- wykonuj w ramach działalności gospodarczej te same zadania, które wykonywał dla byłego bądź obecnego pracodawcy jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.
Mały ZUS plus od 2026 r. Zasady kontynuacji ulgi i liczenia 60-miesięcznych okresów
Jak podkreśla ZUS, od stycznia 2026 r. można skorzystać z 36 miesięcy ulgi „mały ZUS plus” na nowych zasadach (tych, które obowiązują od 2026 r.) niezależnie od tego, czy dana osoba wykorzystała ją przed 2026 rokiem, czy obecnie z niej korzysta, czy też nigdy z niej nie korzystała.
Pozostałe warunki, na podstawie których przedsiębiorcy mają prawo do ulgi „mały ZUS plus” się nie zmieniły.
Jeżeli do grudnia 2025 r. przedsiębiorca nie wykorzysta pełnego 36-miesięcznego limitu ulgi „mały ZUS plus” i korzysta z niej do końca grudnia 2025 r., a jednocześnie zachowuje prawo do ulgi od stycznia 2026 r., nie musi wyrejestrowywać się z ubezpieczeń i ponownie zgłaszać (z kodem 05 90 XX albo 05 92 XX). W 2026 r. powinien złożyć tylko dokumenty rozliczeniowe z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 XX albo 05 92 XX oraz dokument ZUS DRA cz. II albo ZUS RCA cz. II.
Pierwszy okres 60-miesięcznego prowadzenia działalności gospodarczej zacznie się od tego miesiąca, w którym po grudniu 2025 r. rozpoczniesz działalność gospodarczą z tą ulgą. Kolejne okresy 60 miesięcy, w czasie których będziesz mógł korzystać z 36-miesięcznej ulgi, zaczną się od pierwszego miesiąca, w którym zaczniesz prowadzić lub będziesz kontynuować działalność po upływie poprzedniego okresu 60 miesięcznego – podaje ZUS.
Jeżeli w danym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności gospodarczej przedsiębiorca nie wykorzysta pełnych 36 miesięcy ulgi, niewykorzystane miesiące nie przechodzą na kolejny okres. Ulga „mały ZUS plus” przysługuje maksymalnie przez 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie.
Natomiast jeśli wykorzysta wszystkie 36 miesięcy ulgi „mały ZUS plus” przed upływem 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej, to do końca tego 60-miesięcznego okresu nie będzie już miał prawa do ulgi. Prawo do ponownego skorzystania z niej nabędzie dopiero w kolejnym 60-miesięcznym okresie.
Dodatkowe 12 miesięcy korzystania z ulgi „mały ZUS plus” od 2026 r.
Jeśli w 2023 r. przedsiębiorca prowadził działalność gospodarczą oraz korzystał z ulgi „mały ZUS plus” i w konsekwencji ma prawo do dodatkowych 12 miesięcy ulgi, a do końca 2025 r. nie skorzystał z tego prawa albo wykorzystał mniej niż 12 dodatkowych miesięcy, to może wykorzystać te miesiące po 2025 r. Przy czym przy ustalaniu liczby dodatkowych miesięcy ulgi powinno się uwzględnić również miesiące wykorzystane przed 2026 r.
Z ulgi „mały ZUS plus” można w każdej chwili zrezygnować. Nie trzeba z niej również w ogóle korzystać. Decyzję na temat ulgi należy przekazać do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych na formularzu ZUS ZUA albo ZUS ZZA (z kodem, który rozpoczyna się cyframi 05 90 albo 05 92).
Obowiązującym terminem na przekazanie dokumentów zgłoszeniowych jest okres do 31 stycznia danego roku bądź okres 7 dni od momentu rozpoczęcia lub wznowienia działalności po 24 stycznia albo w innym miesiącu.
W przypadku, gdy przedsiębiorca nie przekaże takiego zgłoszenia we wskazanym okresie albo przekaże je z innym kodem tytułu ubezpieczenia właściwym dla osób prowadzących działalność gospodarczą, ZUS uzna, że zrezygnował z ulgi „mały ZUS plus”.