{"id":180248,"date":"2025-12-31T15:43:13","date_gmt":"2025-12-31T15:43:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/180248\/"},"modified":"2025-12-31T15:43:13","modified_gmt":"2025-12-31T15:43:13","slug":"podatek-z-odprawy-emerytalnej-seniorzy-moga-odzyskac-pieniadze-skarbowka-to-potwierdza","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/180248\/","title":{"rendered":"Podatek z odprawy emerytalnej: Seniorzy mog\u0105 odzyska\u0107 pieni\u0105dze, skarb\u00f3wka to potwierdza"},"content":{"rendered":"<p>Seniorzy, kt\u00f3rzy przeszli na emerytur\u0119 oraz otrzymali odpraw\u0119 emerytaln\u0105 oraz ekwiwalent za niewykorzystany urlop, mog\u0105 liczy\u0107 na <a class=\"seoMapping\" href=\"https:\/\/ksiegowosc.infor.pl\/tematy\/zwrot-podatku\/\" title=\"zwrot podatku\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">zwrot podatku<\/a>. Skarb\u00f3wka potwierdza w interpretacji podatkowej, \u017ce w okre\u015blonych warunkach te \u015bwiadczenia podlegaj\u0105 zwolnieniu z <a class=\"seoMapping\" href=\"https:\/\/mojafirma.infor.pl\/tematy\/pit\/\" title=\"PIT\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">PIT<\/a> w ramach tzw. ulgi dla seniora. Kluczowy jest moment otrzymania <a class=\"seoMapping\" href=\"https:\/\/kadry.infor.pl\/tematy\/wynagrodzenia\/\" title=\"wynagrodzenia\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">wynagrodzenia<\/a> oraz spe\u0142nienie warunku \u201enieotrzymywania emerytury\u201d. Sprawd\u017a, czy i Ty mo\u017cesz odzyska\u0107 nadp\u0142acony podatek!<\/p>\n<p>Czy odprawa emerytalna zawiera si\u0119 w uldze podatkowej dla seniora?<\/p>\n<p>W miesi\u0105cu marcu roku 2024 zak\u0142ad pracy wyp\u0142aci\u0142 podatniczce nale\u017cn\u0105 odpraw\u0119 emerytaln\u0105 oraz ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy, og\u00f3\u0142em w kwocie 49 479,40 PLN, jednocze\u015bnie potr\u0105caj\u0105c od obu sk\u0142adnik\u00f3w wynagrodzenia <a class=\"seoMapping\" href=\"https:\/\/kadry.infor.pl\/tematy\/podatek-dochodowy\/\" title=\"podatek dochodowy\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">podatek dochodowy<\/a> od os\u00f3b fizycznych w kwocie 6 264 z\u0142. Podatniczka na emerytur\u0119 przesz\u0142a 26 lutego 2024 r. 60 lat uko\u0144czy\u0142a w czerwcu 2020 r. Decyzj\u0105 z 12 marca 2024 r. zosta\u0142a przyznana podatniczce emerytura. Pierwsz\u0105 emerytur\u0119 wyp\u0142acono jej 18 marca 2024 r. Za\u015b odpraw\u0119 emerytaln\u0105 i ekwiwalent za <a class=\"seoMapping\" href=\"https:\/\/ksiegowosc.infor.pl\/tematy\/urlop-wypoczynkowy\/\" title=\"urlop wypoczynkowy\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">urlop wypoczynkowy<\/a> wyp\u0142acono jej 7 marca 2024 r.<\/p>\n<p>W zwi\u0105zku z powy\u017cszym podatniczka chcia\u0142a si\u0119 dowiedzie\u0107: Czy w zeznaniu rocznym PIT sk\u0142adanym za rok 2024 przys\u0142uguje jej prawo do zastosowania zapisu, o kt\u00f3rym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, w odniesieniu do wyp\u0142aconego ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy i odprawy emerytalnej, tj. \u0142\u0105cznej kwoty 49 479, 40 PLN (ulga dla seniora)?<\/p>\n<p>Wed\u0142ug niej, w rocznym rozliczeniu podatku dochodowego od os\u00f3b fizycznych za rok 2024 przys\u0142uguje jej prawo do zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. Nadmienia przy tym, \u017ce ju\u017c z takiego uprawnienia korzysta\u0142a w rozliczeniu podatku za lata 2022 i 2023 jako emeryt pracuj\u0105cy. Odliczenie podatku dotyczy\u0142oby wyp\u0142aconych wynagrodze\u0144 z tytu\u0142u odprawy emerytalnej oraz ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy, kt\u00f3re maj\u0105 bezpo\u015bredni zwi\u0105zek z wykonywan\u0105 przez ni\u0105 prac\u0105. Co na to skarb\u00f3wka?<\/p>\n<p>Skarb\u00f3wka wskazuje, kt\u00f3re przychody s\u0105 wolne od podatku PIT<\/p>\n<p>Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej podzieli\u0142 stanowisko podatniczki. Wyja\u015bni\u0142, \u017ce zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT, wolne od podatku dochodowego s\u0105 przychody ze stosunku s\u0142u\u017cbowego, stosunku pracy, pracy nak\u0142adczej, sp\u00f3\u0142dzielczego stosunku pracy, z um\u00f3w zlecenia, o kt\u00f3rych mowa w art. 13 pkt 8, z zasi\u0142ku macierzy\u0144skiego, o kt\u00f3rym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o \u015bwiadczeniach pieni\u0119\u017cnych z ubezpieczenia spo\u0142ecznego w razie choroby i macierzy\u0144stwa, oraz z pozarolniczej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, do kt\u00f3rych maj\u0105 zastosowanie zasady opodatkowania okre\u015blone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym w zakresie rycza\u0142tu od przychod\u00f3w ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po uko\u0144czeniu 60. roku \u017cycia w przypadku kobiety i 65. roku \u017cycia w przypadku m\u0119\u017cczyzny, do wysoko\u015bci nieprzekraczaj\u0105cej w roku podatkowym kwoty 85 528 z\u0142 pod warunkiem, \u017ce <a class=\"seoMapping\" href=\"https:\/\/ksiegowosc.infor.pl\/tematy\/podatnik\/\" title=\"podatnik\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">podatnik<\/a> podlega z tytu\u0142u uzyskania tych przychod\u00f3w ubezpieczeniom spo\u0142ecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 pa\u017adziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze\u0144 spo\u0142ecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje:<\/p>\n<p>Dalszy ci\u0105g materia\u0142u pod wideo<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li value=\"1\">emerytury lub renty rodzinnej, o kt\u00f3rych mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu spo\u0142ecznym rolnik\u00f3w,<\/li>\n<li value=\"2\">emerytury lub renty rodzinnej, o kt\u00f3rych mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym \u017co\u0142nierzy zawodowych oraz ich rodzin,<\/li>\n<li value=\"3\">emerytury lub renty rodzinnej, o kt\u00f3rych mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpiecze\u0144stwa Wewn\u0119trznego, Agencji Wywiadu, S\u0142u\u017cby Kontrwywiadu Wojskowego, S\u0142u\u017cby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Stra\u017cy Granicznej, Stra\u017cy Marsza\u0142kowskiej, S\u0142u\u017cby Ochrony Pa\u0144stwa, Pa\u0144stwowej Stra\u017cy Po\u017carnej, S\u0142u\u017cby Celno-Skarbowej i S\u0142u\u017cby Wi\u0119ziennej oraz ich rodzin,<\/li>\n<li value=\"4\">emerytury lub renty rodzinnej, o kt\u00f3rych mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpiecze\u0144 Spo\u0142ecznych,<\/li>\n<li value=\"5\">\u015bwiadczenia, o kt\u00f3rym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,<\/li>\n<li value=\"6\">uposa\u017cenia przys\u0142uguj\u0105cego w stanie spoczynku lub uposa\u017cenia rodzinnego, o kt\u00f3rych mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. &#8211; Prawo o ustroju s\u0105d\u00f3w powszechnych,<\/li>\n<li value=\"7\">\u015bwiadczenia pieni\u0119\u017cnego, o kt\u00f3rym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o \u015bwiadczeniu pieni\u0119\u017cnym przys\u0142uguj\u0105cym cz\u0142onkom rodziny funkcjonariuszy lub \u017co\u0142nierzy zawodowych, kt\u00f3rych \u015bmier\u0107 nast\u0105pi\u0142a w zwi\u0105zku ze s\u0142u\u017cb\u0105 albo podj\u0119ciem poza s\u0142u\u017cb\u0105 czynno\u015bci ratowania \u017cycia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Stosownie za\u015b do art. 21 ust. 39 ww. ustawy: Przy obliczaniu kwoty przychod\u00f3w podlegaj\u0105cych zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzgl\u0119dnia si\u0119 przychod\u00f3w podlegaj\u0105cych opodatkowaniu zrycza\u0142towanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od kt\u00f3rych na podstawie przepis\u00f3w Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.<\/p>\n<p>W my\u015bl art. 21 ust. 44 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych: Suma przychod\u00f3w zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie mo\u017ce w roku podatkowym przekroczy\u0107 kwoty 85 528 z\u0142.<\/p>\n<p>Ulga dla pracuj\u0105cych senior\u00f3w &#8211; na czym polega ta preferencja podatkowa w podatku PIT?<\/p>\n<p>W ramach \u201ePolskiego \u0141adu\u201d wprowadzono przepisy dla os\u00f3b, kt\u00f3re pomimo osi\u0105gni\u0119cia powszechnego wieku emerytalnego nadal pozostaj\u0105 aktywne zawodowo i nie pobieraj\u0105 \u015bwiadcze\u0144 emerytalno-rentowych, zwane potocznie \u201eulg\u0105 dla pracuj\u0105cych senior\u00f3w\u201d. Ulga ta zapisana zosta\u0142a w przytoczonym powy\u017cej art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych.<\/p>\n<p>Uprawnionymi do korzystania z tego przywileju podatkowego s\u0105 kobiety po uko\u0144czeniu 60. roku \u017cycia i m\u0119\u017cczy\u017ani po uko\u0144czeniu 65. roku \u017cycia pod warunkiem podlegania ubezpieczeniom spo\u0142ecznym z tytu\u0142u uzyskania obj\u0119tych zwolnieniem przychod\u00f3w.<\/p>\n<p>Analizowany przepis przewiduje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od os\u00f3b fizycznych przychod\u00f3w osi\u0105gni\u0119tych przez te osoby ze stosunku s\u0142u\u017cbowego, stosunku pracy, pracy nak\u0142adczej i sp\u00f3\u0142dzielczego stosunku pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych), z um\u00f3w zlecenia, o kt\u00f3rych mowa w art. 13 pkt 8 ww. ustawy, z zasi\u0142ku macierzy\u0144skiego, o kt\u00f3rym mowa w ustawie z 25 czerwca 1999 r. o \u015bwiadczeniach pieni\u0119\u017cnych z ubezpieczenia spo\u0142ecznego w razie choroby i macierzy\u0144stwa oraz z pozarolniczej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, do kt\u00f3rych maj\u0105 zastosowanie zasady opodatkowania okre\u015blone w art. 27 (opodatkowanie wed\u0142ug skali podatkowej), art. 30c (tzw. podatek liniowy, w wysoko\u015bci 19%) albo art. 30ca (opodatkowanie stawk\u0105 5%, ulga IP Box) albo ustawie o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym w zakresie rycza\u0142tu od przychod\u00f3w ewidencjonowanych.<\/p>\n<p>Prawo do omawianego zwolnienia b\u0119dzie zatem przys\u0142ugiwa\u0142o podatnikowi, kt\u00f3ry w ramach wymienionych wy\u017cej rodzaj\u00f3w aktywno\u015bci zawodowej (uzyskiwanych \u017ar\u00f3de\u0142 przychod\u00f3w) jest obj\u0119ty tytu\u0142em ubezpiecze\u0144 spo\u0142ecznych. Przy czym omawiany przepis nie r\u00f3\u017cnicuje tego tytu\u0142u, co oznacza, \u017ce podatnik, kt\u00f3remu w ramach pracy na etacie wyp\u0142acono przych\u00f3d sk\u0142adaj\u0105cy si\u0119 w cz\u0119\u015bci np. z odprawy emerytalnej, od kt\u00f3rej nie s\u0105 pobierane sk\u0142adki na ubezpieczenia spo\u0142eczne, b\u0119dzie uprawniony do zastosowania zwolnienia dla pracuj\u0105cych senior\u00f3w w odniesieniu do ca\u0142o\u015bci przychodu uzyskiwanego w ramach stosunku pracy.<\/p>\n<p>Ulga dla seniora jest limitowana. Dotyczy bowiem przychod\u00f3w w wysoko\u015bci nieprzekraczaj\u0105cej w roku podatkowym kwoty 85 528 z\u0142.<\/p>\n<p>Fiskus podkre\u015bla, \u017ce warunek \u201enieotrzymywania emerytury\u201d jest kluczowy do zwolnienia PIT<\/p>\n<p>Aby korzysta\u0107 z tego zwolnienia, podatnik nie mo\u017ce r\u00f3wnie\u017c otrzymywa\u0107, mimo nabycia uprawnienia, \u015bwiadcze\u0144 wymienionych enumeratywnie w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych. Z przepisu tego wynika tak\u017ce, \u017ce zwolnione z podatku s\u0105 przychody otrzymane przez podatnika, kt\u00f3ry mimo nabycia uprawnienia (prawa) do emerytury, tej emerytury nie otrzymuje.<\/p>\n<p>Tym samym, warunek \u201enieotrzymywania emerytury\u201d jako warunek do zastosowania ww. zwolnienia podatkowego powinien by\u0107 spe\u0142niony na moment otrzymania przychodu, tj. na moment wyp\u0142aty nale\u017cno\u015bci ze stosunku pracy. Jak wynika z tre\u015bci art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych:<\/p>\n<p>&#8222;Przychodami, z zastrze\u017ceniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikaj\u0105cych z pochodnych instrument\u00f3w finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, s\u0105 otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieni\u0105dze i warto\u015bci pieni\u0119\u017cne oraz warto\u015b\u0107 otrzymanych \u015bwiadcze\u0144 w naturze i innych nieodp\u0142atnych \u015bwiadcze\u0144&#8221;. Zatem przych\u00f3d powstaje w momencie otrzymania \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych lub postawienia ich do dyspozycji podatnika.<\/p>\n<p>Skarb\u00f3wka: ulga dla seniora przys\u0142uguje, odprawa emerytalna i ekwiwalent zwolnione z PIT<\/p>\n<p>Dyrektor KIS stwierdzi\u0142, \u017ce &#8222;z opisu sprawy wynika w szczeg\u00f3lno\u015bci, \u017ce 60 lat uko\u0144czy\u0142a Pani (&#8230;) czerwca 2020 r. W 2024 r. (tj. po osi\u0105gni\u0119ciu 60 roku \u017cycia) uzyska\u0142a Pani nast\u0119puj\u0105ce przychodu ze stosunku pracy:<\/p>\n<ol style=\"list-style-type: lower-alpha;\">\n<li value=\"1\">w miesi\u0105cu styczniu 5 754,53 PLN z tytu\u0142u zasi\u0142ku chorobowego, niepodlegaj\u0105ce ubezpieczeniu spo\u0142ecznemu,<\/li>\n<li value=\"2\">w miesi\u0105cu lutym 5 754, 53 PLN z tytu\u0142u zasi\u0142ku chorobowego, niepodlegaj\u0105ce ubezpieczeniu spo\u0142ecznemu,<\/li>\n<li value=\"3\">w miesi\u0105cu marcu:<\/li>\n<\/ol>\n<ul style=\"list-style-type: disc;\">\n<li value=\"1\">14 301, 40 PLN \u2013 ekwiwalent za urlop wypoczynkowy,<\/li>\n<li value=\"2\">35 178 PLN \u2013 odprawa emerytalna,<\/li>\n<li value=\"3\">4 826,38 PLN \u2013 zasi\u0142ek chorobowy.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ubezpieczeniem spo\u0142ecznym by\u0142y obj\u0119te kwoty z tytu\u0142u ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy. Odpraw\u0119 emerytaln\u0105 i ekwiwalent za urlop wypoczynkowy wyp\u0142acono Pani 7 marca 2024 r. Decyzj\u0105 nr (&#8230;) z 12 marca 2024 r. zosta\u0142a przyznana Pani emerytura. Emerytur\u0119 w 2024 r. pobiera\u0142a Pani zgodnie z decyzj\u0105 ZUS za okres od 1 lutego 2024 r., tj. od miesi\u0105ca w kt\u00f3rym z\u0142o\u017cy\u0142a Pani wniosek o jej przyznanie. Pierwsz\u0105 emerytur\u0119 wyp\u0142acono Pani 18 marca 2024 r. Nie pobiera\u0142a Pani \u015bwiadcze\u0144 wymienionych w lit. a-g art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, opr\u00f3cz wspomnianej pierwszej emerytury.<\/p>\n<p>W konsekwencji stwierdzam, \u017ce ma Pani mo\u017cliwo\u015b\u0107 w zeznaniu podatkowym sk\u0142adanym za 2024 r. zastosowania zwolnienia okre\u015blonego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych. Ww. zwolnienie mo\u017ce Pani zastosowa\u0107 do uzyskanych po uko\u0144czeniu 60 roku \u017cycia przychod\u00f3w ze stosunku pracy, w tym do wyp\u0142aconych 7 marca 2024 r. odprawy emerytalnej oraz ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy, do wysoko\u015bci nieprzekraczaj\u0105cej w roku podatkowym kwoty 85 528 z\u0142. Wyp\u0142ata ww. \u015bwiadcze\u0144 ze stosunku pracy nast\u0105pi\u0142a bowiem przed wyp\u0142at\u0105 pierwszej emerytury, tj. przed 18 marca 2024 r.&#8221;.<\/p>\n<p>Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.626.2024.2.\u0141S.<br \/>\u0179r\u00f3d\u0142o: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, <a href=\"https:\/\/eureka.mf.gov.pl\/\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">https:\/\/eureka.mf.gov.pl\/<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Seniorzy, kt\u00f3rzy przeszli na emerytur\u0119 oraz otrzymali odpraw\u0119 emerytaln\u0105 oraz ekwiwalent za niewykorzystany urlop, mog\u0105 liczy\u0107 na zwrot&hellip;\n","protected":false},"author":2,"featured_media":180249,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[113,112,35330,42,38,40,39,41,35329,148,35331],"class_list":{"0":"post-180248","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-biznes","8":"tag-biznes","9":"tag-business","10":"tag-odprawa-emerytalna","11":"tag-pl","12":"tag-poland","13":"tag-polish","14":"tag-polska","15":"tag-polski","16":"tag-ulga-dla-seniora","17":"tag-urzad-skarbowy","18":"tag-zwolnienie-z-pit"},"share_on_mastodon":{"url":"https:\/\/pubeurope.com\/@pl\/115814950661755080","error":""},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/180248","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=180248"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/180248\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/180249"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=180248"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=180248"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=180248"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}