W rocznym zeznaniu podatkowym PIT niekt\u00f3rzy podatnicy mog\u0105 odliczy\u0107 ponoszone w zesz\u0142ym roku wydatki na lekarstwa. Kto mo\u017ce skorzysta\u0107 z tego odliczenia? Jakie s\u0105 zasady i limity tej ulgi? Te same zasady, co w 2025 roku b\u0119d\u0105 obowi\u0105zywa\u0107 r\u00f3wnie\u017c w 2026 roku.<\/p>\n
rozwi\u0144 ><\/p>\n
W rocznym zeznaniu podatkowym PIT mo\u017cna odliczy\u0107 wydatki na lekarstwa przepisane przez lekarza specjalist\u0119. Ale tylko powy\u017cej 100 z\u0142 wydatk\u00f3w w miesi\u0105cu (limit)<\/p>\n
W ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej<\/a> mo\u017cna odliczy\u0107 (od dochodu \u2013 w przypadku podatnik\u00f3w PIT lub od przychodu \u2013 w przypadku os\u00f3b opodatkowanych rycza\u0142tem ewidencjonowanym) m.in. wydatki poniesione na leki (o kt\u00f3rych mowa w ustawie z dnia 6 wrze\u015bnia 2001 r. \u2013 Prawo farmaceutyczne) \u2013 w wysoko\u015bci stanowi\u0105cej r\u00f3\u017cnic\u0119 pomi\u0119dzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesi\u0105cu a kwot\u0105 100 z\u0142, je\u015bli lekarz specjalista stwierdzi, \u017ce osoba niepe\u0142nosprawna powinna stosowa\u0107 okre\u015blone leki (stale lub czasowo). Wynika to z art. 26 ust. 7a pkt 12) ustawy o PIT<\/a>.<\/p>\n Zatem osoby niepe\u0142nosprawne i osoby utrzymuj\u0105ce osoby niepe\u0142nosprawne (bo tylko one mog\u0105 odlicza\u0107 wydatki na lekarstwa) mog\u0105 skorzysta\u0107 z tej\u00a0 ulgi (odliczenia) tylko wtedy, gdy suma ich wydatk\u00f3w na lekarstwa w danym miesi\u0105cu przekroczy kwot\u0119 100 z\u0142. Odliczy\u0107 mo\u017cna w\u0142a\u015bnie tylko nadwy\u017ck\u0119 ponad 100 z\u0142 w miesi\u0105cu.\u00a0<\/p>\n Przyk\u0142adowo je\u017celi niepe\u0142nosprawny<\/a> zakupi\u0142 w lipcu 2025 r. przepisane przez lekarza specjalist\u0119 leki za \u0142\u0105czn\u0105 kwot\u0119 190 z\u0142, to mo\u017ce odliczy\u0107 za ten miesi\u0105c kwot\u0119 90 z\u0142. Ale gdy w listopadzie 2025 r. zakupi\u0142 lekarstwa za 100 z\u0142 to nie mo\u017ce odliczy\u0107 za ten miesi\u0105c ani z\u0142ot\u00f3wki.<\/p>\n Co wa\u017cne, nie mo\u017cna sumowa\u0107 wydatk\u00f3w poniesionych w jednym miesi\u0105cu z wydatkami poniesionymi w nast\u0119pnym miesi\u0105cu, czy w innych miesi\u0105cach \u2013 liczy si\u0119 suma z danego miesi\u0105ca.\u00a0<\/p>\n Ulga na leki – przyk\u0142ad obliczenia kwoty do odliczenia<\/p>\n Przyk\u0142ad wydatk\u00f3w na lekarstwa jednej niepe\u0142nosprawnej osoby w roku 2025 i przys\u0142uguj\u0105ce kwoty odliczenia za poszczeg\u00f3lne miesi\u0105ce i ca\u0142y rok<\/p>\n Miesi\u0105c<\/p>\n<\/td>\n Wydatek na leki<\/p>\n<\/td>\n Ile mo\u017cna odliczy\u0107<\/p>\n<\/td>\n Obliczenie kwoty odliczenia<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Luty<\/p>\n<\/td>\n 100 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 0 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 100 \u2013 100 = 0 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Marzec<\/p>\n<\/td>\n 180<\/p>\n<\/td>\n 80 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 180 \u2013 100 = 80 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Kwiecie\u0144<\/p>\n<\/td>\n 110 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 10 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 110 \u2013 100 = 10 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Czerwiec<\/p>\n<\/td>\n 187 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 87 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 187 \u2013 100 = 87 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Lipiec<\/p>\n<\/td>\n 155 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 55 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 155 \u2013 100 = 55 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Wrzesie\u0144<\/p>\n<\/td>\n 80 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 0 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 80 \u2013 100 < 0<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Listopad<\/p>\n<\/td>\n 210 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 110 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 210 \u2013 100 = 110 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Grudzie\u0144<\/p>\n<\/td>\n 78 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 0 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 78 \u2013 100 < 0<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n SUMA<\/p>\n<\/td>\n 1100 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n 342 z\u0142<\/p>\n<\/td>\n \u00a0<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Zatem w ca\u0142ym 2024 roku niepe\u0142nosprawny wyda\u0142 na leki przepisane przez lekarza specjalist\u0119 1100 z\u0142 ale mo\u017ce odliczy\u0107 tylko 342 z\u0142.\u00a0<\/p>\n Uwaga! Gdyby wszystkie te wydatki poni\u00f3s\u0142 w jednym miesi\u0105cu, to m\u00f3g\u0142by odliczy\u0107 a\u017c 1000 z\u0142. (1100 z\u0142 \u2013 100 z\u0142 = 1000 z\u0142).\u00a0<\/p>\n Wida\u0107 wi\u0119c wyra\u017anie z tego przyk\u0142adu, \u017ce w kontek\u015bcie tego odliczenia op\u0142aca si\u0119 kumulowa\u0107 wydatki na leki w jak najmniejszej liczbie miesi\u0119cy. Oczywi\u015bcie nie zawsze jest to mo\u017cliwe.<\/p>\n Ulga na leki – dla kogo<\/p>\n Z ulgi rehabilitacyjnej mog\u0105 korzysta\u0107 tylko osoby niepe\u0142nosprawne oraz osoby utrzymuj\u0105ce osoby niepe\u0142nosprawne. Dotyczy to tak\u017ce odliczenia wydatk\u00f3w na lekarstwa. Tak\u017ce wydatki za granic\u0105 w obcych walutach<\/p>\n Ministerstwo Finans\u00f3w informuje<\/a>, \u017ce w ramach ulgi rehabilitacyjnej mo\u017cna odliczy\u0107 r\u00f3wnie\u017c wydatki poniesione za granic\u0105. Dotyczy to r\u00f3wnie\u017c wydatk\u00f3w na leki. Dalszy ci\u0105g materia\u0142u pod wideo<\/p>\n Jak dokumentowa\u0107 wydatki na lekarstwa?<\/p>\n Z uwagi na to, \u017ce przepisy okre\u015blaj\u0105 ww. limit wydatk\u00f3w na lekarstwa, trzeba zbiera\u0107 faktury, rachunki, paragony za lekarstwa na wypadek ew. kontroli fiskusa i trzeba mie\u0107 kopie recept wystawionych przez lekarza specjalist\u0119 lub za\u015bwiadczenie lekarskie o potrzebie stosowania danych lek\u00f3w.\u00a0 Zatem najlepiej prosi\u0107 o faktur\u0119 lub rachunek, z kt\u00f3rego b\u0119dzie wynika\u0107 nie tylko ile kosztowa\u0142y konkretne leki ale kto poni\u00f3s\u0142 ten wydatek.\u00a0<\/p>\n Przy czym – jak informuje Ministerstwo Finans\u00f3w – gdy z ulgi rehabilitacyjnej (w tym ulgi na leki) korzysta osoba, kt\u00f3ra ma na utrzymaniu osob\u0119 niepe\u0142nosprawn\u0105 (np. rodzic niepe\u0142nosprawnego dziecka), to dokument stwierdzaj\u0105cy poniesienie wydatku uprawniaj\u0105cego do odliczenia, mo\u017ce by\u0107 wystawiony na osob\u0119 niepe\u0142nosprawn\u0105, jak i na osob\u0119, kt\u00f3ra utrzymuje osob\u0119 niepe\u0142nosprawn\u0105.<\/p>\n Nie tylko lekarstwa zwi\u0105zane z niepe\u0142nosprawno\u015bci\u0105<\/p>\n Warto wiedzie\u0107, \u017ce zdaniem organ\u00f3w podatkowych (zob. broszura Ministerstwa Finans\u00f3w dot. ulgi rehabilitacyjnej<\/a>) prawo do ulgi przys\u0142uguje na wszystkie lekarstwa, kt\u00f3rych konieczno\u015b\u0107 stosowania sta\u0142ego b\u0105d\u017a tymczasowego zaleci lekarz specjalista – niezale\u017cnie od tego, czy leki zwi\u0105zane s\u0105 ze schorzeniem, w zwi\u0105zku z kt\u00f3rym orzeczono niepe\u0142nosprawno\u015b\u0107, czy te\u017c z jakimkolwiek innym schorzeniem. T\u0119 tez\u0119 MF potwierdzi\u0142o tak\u017ce w najnowszych wyja\u015bnieniach<\/a> dot. ulgi rehabilitacyjnej.<\/p>\n Sumowa\u0107 w jednym miesi\u0105cu mo\u017cna wydatki na swoje leki i leki osoby niepe\u0142nosprawnej przez nas utrzymywanej<\/p>\n Ministerstwo w ww. broszurze informuje r\u00f3wnie\u017c, \u017ce je\u015bli podatnik jest osob\u0105 niepe\u0142nosprawn\u0105 i ponosi wydatki na zakup lek\u00f3w dla siebie, jak r\u00f3wnie\u017c kupuje leki dla osoby niepe\u0142nosprawnej, kt\u00f3r\u0105 ma na utrzymaniu, to w takiej sytuacji podatnik sumuje kwot\u0119 wszystkich poniesionych wydatk\u00f3w z tego tytu\u0142u w danym miesi\u0105cu (zar\u00f3wno za w\u0142asne leki, jak i leki osoby, kt\u00f3r\u0105 ma na utrzymaniu), a nast\u0119pnie ustala nadwy\u017ck\u0119 ponad 100 z\u0142, kt\u00f3ra podlega odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.<\/p>\n Warto zauwa\u017cy\u0107, \u017ce cytowane fragmenty broszury z 2020 roku s\u0105 nadal aktualne bo akurat te zasady odliczania nie uleg\u0142y zmianie. Nie mo\u017cna odliczy\u0107 wydatk\u00f3w na leki, je\u017celi kto\u015b inny sfinansowa\u0142 zakup<\/p>\n\n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n
Kto jest osob\u0105 niepe\u0142nosprawn\u0105, a kto osob\u0105 utrzymuj\u0105c\u0105 osob\u0119 niepe\u0142nosprawn\u0105? Wyja\u015bniamy dok\u0142adnie w artykule:\u00a0<\/p>\n
Do przeliczenia poniesionych wydatk\u00f3w w walucie obcej na z\u0142ot\u00f3wki trzeba stosowa\u0107 \u015bredni kurs Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj\u0105cego dzie\u0144 poniesienia wydatku.<\/p>\n
Ministerstwo Finans\u00f3w wskazuje, \u017ce wysoko\u015b\u0107 wydatk\u00f3w w ramach ulgi rehabilitacyjnej (w tym ulgi na leki) trzeba ustala\u0107 na podstawie dokument\u00f3w, kt\u00f3re potwierdzaj\u0105 ich poniesienie. Mo\u017ce to by\u0107 np. faktura, rachunek, dow\u00f3d wp\u0142aty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego, o ile wynika z nich kto, kiedy, komu, ile oraz za co zap\u0142aci\u0142.<\/p>\n
Od 2022 roku w zakresie odliczania wydatk\u00f3w na lekarstwa zmieni\u0142o si\u0119 tylko to, \u017ce w art. 26 ust. 7a ustawy o PIT doprecyzowano, \u017ce odlicza\u0107 mo\u017cna leki, o kt\u00f3rych mowa w Prawie farmaceutycznym. Wcze\u015bniej brak by\u0142o odwo\u0142ania do przepis\u00f3w ustawy \u2013 Prawo farmaceutyczne, co powodowa\u0142o spory podatnik\u00f3w z organami podatkowymi.\u00a0<\/p>\n