{"id":199332,"date":"2026-01-11T12:36:28","date_gmt":"2026-01-11T12:36:28","guid":{"rendered":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/199332\/"},"modified":"2026-01-11T12:36:28","modified_gmt":"2026-01-11T12:36:28","slug":"faktura-wystawiona-poza-ksef-nie-odbierze-prawa-do-odliczenia-vat-najnowsza-interpretacja-skarbowki-na-miesiac-przed-obowiazkowym-e-fakturowaniem","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/199332\/","title":{"rendered":"Faktura wystawiona poza KSeF nie odbierze prawa do odliczenia VAT. Najnowsza interpretacja skarb\u00f3wki na miesi\u0105c przed obowi\u0105zkowym e-fakturowaniem"},"content":{"rendered":"

rozwi\u0144 ><\/p>\n

Obowi\u0105zkowy KSeF 2026 – najwa\u017cniejsze terminy<\/p>\n

Od 1 lutego 2026 r. zasad\u0105 b\u0119dzie wystawianie faktur wy\u0142\u0105cznie w formie faktur ustrukturyzowanych, za po\u015brednictwem Krajowego Systemu e-Faktur. Jak informuje Ministerstwo Finans\u00f3w<\/a>, obowi\u0105zek wystawiania faktur w KSeF wejdzie etapami:
– od 1 lutego 2026 r. dla firm, kt\u00f3re w 2024 r. mia\u0142y sprzeda\u017c powy\u017cej 200 mln z\u0142 (z VAT),
– od 1 kwietnia 2026 r. dla pozosta\u0142ych.<\/p>\n

Ale do 31 grudnia 2026 r. mo\u017cna jeszcze wystawia\u0107 faktury poza KSeF (papierowe lub elektroniczne), je\u015bli w danym miesi\u0105cu suma sprzeda\u017cy z VAT na takich fakturach nie przekroczy 10 000 z\u0142. Je\u015bli natomiast nast\u0105pi\u0142oby przekroczenie limitu 10 000 z\u0142 \u2013 w\u00f3wczas obowi\u0105zek wystawiania faktur w KSeF wyst\u0105pi pocz\u0105wszy od faktury kt\u00f3r\u0105 przekroczono limit 10 000 z\u0142.<\/p>\n

Natomiast od 1 lutego 2026 r. co do zasady wszyscy podatnicy b\u0119d\u0105 musieli odbiera\u0107 faktury przy u\u017cyciu KSeF.<\/p>\n

Ministerstwo Finans\u00f3w w \u201ePodr\u0119czniku KSeF 2.0<\/a>\u201d wskazuje, \u017ce od 1 lutego 2026 roku:
– nast\u0105pi wdro\u017cenie wersji obligatoryjnej systemu (KSeF 2.0),
– obowi\u0105zkowe b\u0119dzie otrzymywanie faktur w KSeF dla wszystkich podatnik\u00f3w (z wyj\u0105tkiem podmiot\u00f3w, kt\u00f3rzy otrzymuj\u0105 faktury w spos\u00f3b uzgodniony),
– obowi\u0105zywa\u0107 zacznie struktura logiczna FA(3),
– pojawi si\u0119 mo\u017cliwo\u015b\u0107 wystawiania i przesy\u0142ania do KSeF faktur z za\u0142\u0105cznikiem (po uprzednim zg\u0142oszeniu tego zamiaru w eUrz\u0119dzie Skarbowym),
– pojawi si\u0119 mo\u017cliwo\u015b\u0107 wykorzystywania certyfikat\u00f3w KSeF do uwierzytelniania w systemie (certyfikat typu 1) oraz do wystawiania faktur w trybie OFFLINE (certyfikat typu 2).<\/p>\n

B\u0142\u0119dy dostawc\u00f3w a odliczenie VAT Zdarzenie przysz\u0142e: realny problem tysi\u0119cy firm<\/p>\n

Ustawodawca przewidzia\u0142 co prawda wyj\u0105tki i okresy przej\u015bciowe, jednak praktyka gospodarcza ka\u017ce przypuszcza\u0107, \u017ce nie wszyscy dostawcy b\u0119d\u0105 od razu gotowi. To w\u0142a\u015bnie w tym kontek\u015bcie jedna ze sp\u00f3\u0142ek postanowi\u0142a zabezpieczy\u0107 swoje interesy podatkowe i wyst\u0105pi\u0142a do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o interpretacj\u0119 indywidualn\u0105. Wnioskodawc\u0105 by\u0142a sp\u00f3\u0142ka komandytowa, czynny podatnik VAT i CIT, prowadz\u0105ca dzia\u0142alno\u015b\u0107 sprzeda\u017cow\u0105 i regularnie nabywaj\u0105ca towary oraz us\u0142ugi opodatkowane VAT. Sp\u00f3\u0142ka ta wskaza\u0142a, \u017ce:
– nabywane towary i us\u0142ugi s\u0142u\u017c\u0105 wy\u0142\u0105cznie czynno\u015bciom opodatkowanym,
– nie wyst\u0119puj\u0105 przes\u0142anki negatywne z art. 88 ustawy o VAT,
– wydatki spe\u0142niaj\u0105 kryteria koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w w CIT.<\/p>\n

Jednocze\u015bnie sp\u00f3\u0142ka przypuszcza, \u017ce po 31 stycznia 2026 r. b\u0119dzie nadal otrzymywa\u0107 faktury:
– papierowe,
– \u201ezwyk\u0142e\u201d faktury elektroniczne (PDF, e-mail),
czyli wystawione z pomini\u0119ciem KSeF, mimo \u017ce powinny by\u0107 fakturami ustrukturyzowanymi.<\/p>\n

Przyczyn takiego stanu rzeczy mo\u017ce by\u0107 wiele: b\u0142\u0119dna ocena statusu podatnika, mylne skorzystanie ze zwolnie\u0144, awarie systemu, brak wiedzy lub niegotowo\u015b\u0107 technologiczna dostawc\u00f3w.<\/p>\n

Polecamy: Komplet PODATKI 2026<\/a><\/p>\n

\u00a0Polecamy: Wszystko o KSeF 2026 \u2013 poradniki, szkolenia, webinary<\/a><\/p>\n

Polecamy: KSeF krok po kroku \u2013 zasady dzia\u0142ania i metody wdro\u017cenia<\/a><\/p>\n

Dalszy ci\u0105g materia\u0142u pod wideo<\/p>\n

Pytanie sp\u00f3\u0142ki do fiskusa i jej stanowisko<\/p>\n

Sp\u00f3\u0142ka zapyta\u0142a Dyrektora KIS: \u201eCzy w opisanym zdarzeniu przysz\u0142ym Wnioskodawcy b\u0119dzie przys\u0142ugiwa\u0142o prawo do odliczenia VAT naliczonego wynikaj\u0105cego z Faktur Zakupowych (\u2026) r\u00f3wnie\u017c w przypadku, gdy \u2013 wbrew obowi\u0105zkowi \u2013 Faktura Zakupowa zostanie wystawiona bez u\u017cycia Krajowego Systemu e-Faktur?\u201d To pytanie, kt\u00f3re zadaje sobie dzi\u015b ogromna cz\u0119\u015b\u0107 rynku (podatnik\u00f3w VAT).<\/p>\n

Sp\u00f3\u0142ka wskaza\u0142a, \u017ce jej zdaniem prawo do odliczenia VAT nie mo\u017ce by\u0107 uzale\u017cnione od tego, czy sprzedawca prawid\u0142owo dope\u0142ni\u0142 obowi\u0105zku wystawienia faktury w KSeF. W interpretacji stanowisko Wnioskodawcy (tj. Sp\u00f3\u0142ki) zosta\u0142o uj\u0119te nast\u0119puj\u0105co: \u201eZdaniem Wnioskodawcy, w opisanym zdarzeniu przysz\u0142ym b\u0119dzie mu przys\u0142ugiwa\u0142o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikaj\u0105cego z Faktur Zakupowych dokumentuj\u0105cych nabycie Towar\u00f3w lub Us\u0142ug, r\u00f3wnie\u017c w przypadku, gdy Faktura Zakupowa \u2013 wbrew obowi\u0105zkowi \u2013 zostanie wystawiona bez u\u017cycia Krajowego Systemu e-Faktur.\u201d<\/p>\n

Stanowisko Dyrektora KIS: dla odliczenia VAT nie ma znaczenia wystawienie faktury poza KSeF<\/p>\n

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w pe\u0142ni zgodzi\u0142 si\u0119 ze Sp\u00f3\u0142k\u0105. Organ podatkowy uzna\u0142 jej stanowisko za prawid\u0142owe. Jego zdaniem otrzymanie faktury wystawionej z naruszeniem obowi\u0105zku korzystania w tym celu z KSeF nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia VAT, o ile spe\u0142nione s\u0105 og\u00f3lne warunki wynikaj\u0105ce z art. 86 ustawy o VAT i nie zachodz\u0105 przes\u0142anki negatywne z art. 88.<\/p>\n

Dyrektor KIS przypomnia\u0142 kluczowe przepisy – w tym art. 86 ust. 1, 2,8,10, 11, art. 88 ust. 3a, art. 106b ust. 1, art. 106ga ust. 1-4, art. 106ga, art. 106gb i art. 106 ustawy o VAT.<\/p>\n

Jedn\u0105 z najwa\u017cniejszych zasad podatku VAT jest prawo do obni\u017cenia kwoty podatku nale\u017cnego o kwot\u0119 podatku naliczonego (czyli tzw. prawo do odliczenia VAT). Prawo to przys\u0142uguje w\u00f3wczas, gdy zostan\u0105 spe\u0142nione nast\u0119puj\u0105ce warunki:
– odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug oraz
– towary i us\u0142ugi, z kt\u00f3rych nabyciem podatek zosta\u0142 naliczony s\u0105 wykorzystywane do wykonywania czynno\u015bci opodatkowanych.
Podstawowym warunkiem umo\u017cliwiaj\u0105cym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest zwi\u0105zek zakup\u00f3w z wykonanymi czynno\u015bciami opodatkowanymi, tzn. takimi, kt\u00f3rych nast\u0119pstwem jest okre\u015blenie podatku nale\u017cnego (powstanie zobowi\u0105zania podatkowego).<\/p>\n

Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w ca\u0142o\u015bci lub w cz\u0119\u015bci, pod warunkiem spe\u0142nienia przez niego zar\u00f3wno przes\u0142anek pozytywnych, wynikaj\u0105cych z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT oraz niezaistnienia przes\u0142anek negatywnych, okre\u015blonych w art. 88 tej ustawy. Przepis ten okre\u015bla list\u0119 wyj\u0105tk\u00f3w, kt\u00f3re pozbawiaj\u0105 podatnika prawa do obni\u017cenia kwoty podatku nale\u017cnego o kwot\u0119 podatku naliczonego.<\/p>\n

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdzi\u0142, \u017ce przepisy dot. VAT (tak\u017ce te wchodz\u0105ce w \u017cycie od 1 lutego 2026 r. nie zakazuj\u0105 odliczenia VAT w przypadku, gdy podatek naliczony wynika z faktur dokumentuj\u0105cych nabycie towar\u00f3w i us\u0142ug, wystawionych wbrew obowi\u0105zkowi, bez u\u017cycia Krajowego Systemu e-Faktur – w sytuacji, gdy faktura odzwierciedla prawdziwe zdarzenie gospodarcze.<\/p>\n

Dlatego czynnemu podatnikowi VAT przys\u0142uguje \u2013 na podstawie art. 86 ust. 1 b\u0105d\u017a art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT \u2013 prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego wynikaj\u0105cego z faktur zakupowych dokumentuj\u0105cych nabycie towar\u00f3w i us\u0142ug wystawionych (wbrew obowi\u0105zkowi) bez u\u017cycia Krajowego Systemu e-Faktur, wykorzystywanych przez podatnika VAT (nabywc\u0119) do czynno\u015bci opodatkowanych w ramach prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Wystawienie faktur zakupowych poza KSeF, nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdy\u017c nie stanowi to negatywnej przes\u0142anki, uniemo\u017cliwiaj\u0105cej odliczenie tego podatku, wymienionej w art. 88 ustawy o VAT.<\/p>\n

Powy\u017csze wynika z faktu, \u017ce dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikaj\u0105cego z faktury (nawet w przypadku wskazanym wy\u017cej), obok fundamentalnych przes\u0142anek takich jak status odliczaj\u0105cego jako czynnego, zarejestrowanego podatnika VAT i zwi\u0105zek zakupionych towar\u00f3w i us\u0142ug z czynno\u015bciami opodatkowanymi (u odliczaj\u0105cego) i faktycznie zrealizowana transakcja, to r\u00f3wnie\u017c najistotniejsze jest to, by nabyta us\u0142uga lub towar podlega\u0142y opodatkowaniu i nie korzysta\u0142y przy tym ze zwolnienia od tego podatku. Ponadto, prawo do odliczenia przys\u0142uguje r\u00f3wnie\u017c, je\u017celi importowane lub nabyte towary i us\u0142ugi dotycz\u0105 dostawy towar\u00f3w lub \u015bwiadczenia us\u0142ug przez podatnika poza terytorium kraju, je\u017celi kwoty te mog\u0142yby by\u0107 odliczone, gdyby czynno\u015bci te by\u0142y wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z kt\u00f3rych wynika zwi\u0105zek odliczonego podatku z tymi czynno\u015bciami. Prawid\u0142owe wystawienie faktury papierowej, elektronicznej czy ustrukturyzowanej pod k\u0105tem formalnym i materialnym, stanowi spe\u0142nienie jednej z przes\u0142anek do skorzystania z prawa do odliczenia. Jej wystawienie bez u\u017cycia Krajowego Systemu e-Faktur nie powoduje jednak tego, \u017ce wadliwie wystawiony dokument nie stanowi dowodu istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego.<\/p>\n

Tym samym, odpowiadaj\u0105c wprost na Pa\u0144stwa pytanie, nale\u017cy stwierdzi\u0107, \u017ce b\u0119dzie Pa\u0144stwu przys\u0142ugiwa\u0142o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikaj\u0105cego z Faktur Zakupowych wystawionych na Pa\u0144stwa rzecz przez Dostawc\u00f3w \u2013 wbrew obowi\u0105zkowi \u2013 bez u\u017cycia Krajowego Systemu e-Faktur, przy za\u0142o\u017ceniu, \u017ce spe\u0142nione b\u0119d\u0105 pozosta\u0142e warunki uprawniaj\u0105ce Pa\u0144stwa do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego.<\/p>\n

Dlaczego niewystawienie faktury KSeF nie blokuje odliczenia VAT?<\/p>\n

Warto podkre\u015bli\u0107 kilka kluczowych argument\u00f3w, kt\u00f3re wskaza\u0142 Dyrektor KIS:<\/p>\n

1. Zasada neutralno\u015bci VAT. Prawo do odliczenia podatku naliczonego jest fundamentaln\u0105 zasad\u0105 systemu VAT, potwierdzon\u0105 wielokrotnie w orzecznictwie TSUE i NSA. Ograniczenia tego prawa musz\u0105 wynika\u0107 wprost z ustawy.
2. Art. 88 ustawy o VAT jest zamkni\u0119tym katalogiem. W\u015br\u00f3d przes\u0142anek wy\u0142\u0105czaj\u0105cych prawo do odliczenia nie ma przypadku faktury wystawionej poza KSeF. Nie mo\u017cna wi\u0119c takiej sankcji \u201edomniemywa\u0107\u201d.
3. Faktura ma dokumentowa\u0107 rzeczywiste zdarzenie gospodarcze. Je\u017celi faktura \u2013 nawet wystawiona wadliwie \u2013 odzwierciedla realn\u0105 transakcj\u0119, a towar lub us\u0142uga faktycznie zosta\u0142a nabyta i jest wykorzystywana do czynno\u015bci opodatkowanych, prawo do odliczenia pozostaje zachowane.
4. Sankcje dotycz\u0105 wystawcy, nie nabywcy. Ustawa przewiduje kary pieni\u0119\u017cne za niewystawienie faktury w KSeF, ale s\u0105 one adresowane do sprzedawcy, na kt\u00f3rym ci\u0105\u017cy obowi\u0105zek wystawienia faktury ustrukturyzowanej.<\/p>\n

Podatnicy VAT powinni by\u0107 spokojni?<\/p>\n

To oczywiste, \u017ce omawiana interpretacja ma ogromne znaczenie praktyczne dla podatnik\u00f3w VAT. Nabywcy nie musz\u0105 obawia\u0107 si\u0119 podstawowej sankcji (braku odliczenia) za b\u0142\u0119dy dostawc\u00f3w. Niewystawienie faktury w KSeF nie blokuje odliczenia VAT ani uj\u0119cia wydatku w kosztach. Ca\u0142y czas najwa\u017cniejsze s\u0105: realno\u015b\u0107 transakcji, zwi\u0105zek z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 opodatkowan\u0105 i status podatnika VAT.<\/p>\n

To znacz\u0105ce uspokojenie rynku na kilka tygodni przed rewolucj\u0105 e-fakturow\u0105. Warto jednak podkre\u015bli\u0107, \u017ce interpretacja indywidualna jest do\u015b\u0107 pewn\u0105 ochron\u0105 ale przede wszystkim dla podmiotu, na wniosek kt\u00f3rego j\u0105 wydano. Do\u015b\u0107 niepokoj\u0105co brzmi jednak standardowa formu\u0142a u\u017cyta pod t\u0105 interpretacj\u0105: „Interpretacja dotyczy zdarzenia przysz\u0142ego, kt\u00f3re Pa\u0144stwo przedstawili i stanu prawnego, kt\u00f3ry obowi\u0105zuje w dniu wydania interpretacji.” Niepokoj\u0105co, bowiem w dniu wydania tej interpretacji nie obowi\u0105zuj\u0105 jeszcze przepisy dot. obowi\u0105zkowego modelu KSeF.<\/p>\n

\u0179r\u00f3d\u0142o: interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 2 stycznia 2026 r. – sygn. 0111-KDIB3-1.4012.857.2025.1.MSO<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"rozwi\u0144 > Obowi\u0105zkowy KSeF 2026 – najwa\u017cniejsze terminy Od 1 lutego 2026 r. zasad\u0105 b\u0119dzie wystawianie faktur wy\u0142\u0105cznie…\n","protected":false},"author":2,"featured_media":199333,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5],"tags":[32,33,20565,27465,36,37,27,141,139,34,35,28,31,25,38453,38452,38451,42,38450,38,40,39,41,38449,29,30,26],"class_list":{"0":"post-199332","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-naglowki","8":"tag-breaking-news","9":"tag-breakingnews","10":"tag-faktura-ustrukturyzowana","11":"tag-faktura-vat","12":"tag-featured-news","13":"tag-featurednews","14":"tag-headlines","15":"tag-krajowy-system-e-faktur-ksef","16":"tag-ksef","17":"tag-latest-news","18":"tag-latestnews","19":"tag-naglowki","20":"tag-najwazniejsze-artykuly","21":"tag-news","22":"tag-odliczanie-podatku-naliczonego","23":"tag-odliczanie-vat","24":"tag-odliczenie-vat","25":"tag-pl","26":"tag-podatek-naliczony","27":"tag-poland","28":"tag-polish","29":"tag-polska","30":"tag-polski","31":"tag-prawo-do-odliczenia","32":"tag-top-stories","33":"tag-topstories","34":"tag-wiadomosci"},"share_on_mastodon":{"url":"","error":"Validation failed: Text character limit of 500 exceeded"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/199332","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=199332"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/199332\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/199333"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=199332"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=199332"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=199332"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}