rozwi\u0144 ><\/p>\n
Sprawa, kt\u00f3r\u0105 rozstrzygn\u0105\u0142 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej na pocz\u0105tku stycznia 2026 roku, dotyczy\u0142a kobiety, kt\u00f3rej brat wp\u0142aci\u0142 \u015brodki bezpo\u015brednio na rachunek urz\u0119du skarbowego, reguluj\u0105c jej zaleg\u0142o\u015bci podatkowe. Ju\u017c we wst\u0119pie interpretacji podatkowej organ skarbowy postawi\u0142 spraw\u0119 jasno: \u201eWp\u0142aty dokonywane przez darczy\u0144c\u0119 na rachunek urz\u0119du skarbowego, w imieniu obdarowanego, nie spe\u0142niaj\u0105 wymogu udokumentowania darowizny na rachunek p\u0142atniczy obdarowanego okre\u015blonego w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadk\u00f3w i darowizn<\/a>, co wyklucza mo\u017cliwo\u015b\u0107 skorzystania ze zwolnienia podatkowego.\u201d<\/p>\n Trzy przelewy, jeden cel i realne zagro\u017cenie egzekucj\u0105 \u2013 jak wygl\u0105da\u0142 stan faktyczny oceniany przez skarb\u00f3wk\u0119 w interpretacji?<\/p>\n Opis stanu faktycznego nie budzi\u0142 \u017cadnych w\u0105tpliwo\u015bci co do intencji stron ani co do samego przebiegu zdarze\u0144. W okre\u015blonym przedziale czasowym brat wnioskodawczyni wykona\u0142 trzy przelewy bankowe, ka\u017cdy bezpo\u015brednio na rachunek urz\u0119du skarbowego. W tytu\u0142ach przelew\u00f3w wskazano dane siostry oraz numery spraw, kt\u00f3rych dotyczy\u0142y wp\u0142aty.<\/p>\n Co istotne, \u015brodki te nigdy nie trafi\u0142y na konto obdarowanej. Nie zosta\u0142y te\u017c przekazane po\u015brednio, nie by\u0142y przelewane przez rachunek techniczny ani subkonto bankowe. Od pocz\u0105tku do ko\u0144ca pieni\u0105dze sz\u0142y jednym kana\u0142em: od darczy\u0144cy do urz\u0119du. Organ skarbowy dok\u0142adnie odtworzy\u0142 ten stan faktyczny, podkre\u015blaj\u0105c zar\u00f3wno rodzinny charakter relacji, jak i motywacj\u0119 stoj\u0105c\u0105 za przelewami: \u201ePrzelewy mia\u0142y na celu cz\u0119\u015bciowe uregulowanie zobowi\u0105za\u0144 podatkowych Wnioskodawczyni, wynikaj\u0105cych z egzekucji prowadzonej przeciwko Wnioskodawczyni i uchronienie jej przed skierowaniem egzekucji do nieruchomo\u015bci, w kt\u00f3rej Wnioskodawczyni zamieszkuje.\u201d<\/p>\n Nie by\u0142o te\u017c \u017cadnego elementu odp\u0142atno\u015bci ani warunku zwrotu, co Dyrektor KIS wyra\u017anie zaznaczy\u0142: \u201e\u015arodki nie wp\u0142yn\u0119\u0142y na \u017caden z rachunk\u00f3w Wnioskodawczyni \u2212 zosta\u0142y przekazane bezpo\u015brednio na rachunek Urz\u0119du Skarbowego dobrowolnie, bez oczekiwania zwrotu, bez ustanowienia jakiegokolwiek zobowi\u0105zania zwrotnego i bez wynagrodzenia.\u201d Na tym etapie wszystko wygl\u0105da\u0142o jak podr\u0119cznikowy przyk\u0142ad darowizny dokonanej przez rodze\u0144stwo.<\/p>\n Gdzie pojawi\u0142 si\u0119 problem: formularz SD-Z2 i pierwsze zderzenie z urz\u0119dem skarbowym<\/p>\n Kluczowy moment nast\u0105pi\u0142 dopiero p\u00f3\u017aniej, gdy obdarowana pr\u00f3bowa\u0142a dope\u0142ni\u0107 formalno\u015bci. W dobrej wierze zg\u0142osi\u0142a si\u0119 do urz\u0119du skarbowego z zamiarem z\u0142o\u017cenia formularza SD-Z2, licz\u0105c na zwolnienie przewidziane dla najbli\u017cszej rodziny. I w\u0142a\u015bnie wtedy us\u0142ysza\u0142a, \u017ce nie mo\u017ce z\u0142o\u017cy\u0107 zg\u0142oszenia.<\/p>\n Dalszy ci\u0105g materia\u0142u pod wideo<\/p>\n Organ przytoczy\u0142 ten fragment: \u201ePracownik urz\u0119du poinformowa\u0142 Wnioskodawczyni\u0119, \u017ce nie mo\u017ce z\u0142o\u017cy\u0107 SD-Z2, poniewa\u017c \u015brodki nie wp\u0142yn\u0119\u0142y na jej konto osobiste, a tylko na konto urz\u0119du. Najpierw nale\u017cy uzyska\u0107 indywidualn\u0105 interpretacj\u0119 podatkow\u0105, czy w og\u00f3le jest to darowizna i czy przys\u0142uguje zwolnienie.\u201d<\/p>\n Dopiero wtedy sprawa nabra\u0142a formalnego charakteru i trafi\u0142a do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Wnioskodawczyni, dzia\u0142aj\u0105c ostro\u017cnie, pr\u00f3bowa\u0142a zabezpieczy\u0107 si\u0119 przed ryzykiem sankcji i utraty zwolnienia, kt\u00f3re w razie sp\u00f3\u017anienia mo\u017ce oznacza\u0107 nawet 20-procentowy podatek.<\/p>\n Argumentacja podatniczki: darowizna, przysporzenie i orzecznictwo s\u0105d\u00f3w<\/p>\n Stanowisko wnioskodawczyni by\u0142o sp\u00f3jne i oparte zar\u00f3wno na przepisach, jak i na orzecznictwie. Podkre\u015bla\u0142a ona, \u017ce sp\u0142ata jej zobowi\u0105za\u0144 przez osob\u0119 trzeci\u0105 stanowi realne przysporzenie maj\u0105tkowe, a wi\u0119c mie\u015bci si\u0119 w definicji darowizny. Co wi\u0119cej, wskaza\u0142a na konkretne wyroki s\u0105d\u00f3w administracyjnych. W interpretacji przytoczono: \u201eZgodnie z orzecznictwem NSA (np. wyrok z 12 maja 2021 r., sygn. akt II FSK 234\/19) sp\u0142ata d\u0142ugu podatkowego przez osob\u0119 trzeci\u0105 stanowi przysporzenie maj\u0105tkowe i spe\u0142nia definicj\u0119 darowizny (art. 888 Kodeksu cywilnego).\u201d<\/p>\n Wnioskodawczyni argumentowa\u0142a r\u00f3wnie\u017c, \u017ce warunek udokumentowania przelewu zosta\u0142 spe\u0142niony, poniewa\u017c istnia\u0142y dowody bankowe, a sam cel darowizny \u2013 sp\u0142ata d\u0142ugu \u2013 nie powinien mie\u0107 znaczenia dla zastosowania zwolnienia. W jej ocenie wszystkie trzy przelewy nale\u017ca\u0142o traktowa\u0107 \u0142\u0105cznie, jako jedn\u0105 darowizn\u0119 od tego samego darczy\u0144cy, a termin sze\u015bciu miesi\u0119cy liczony powinien by\u0107 od ostatniego przelewu.<\/p>\n Definicja darowizny wed\u0142ug wyja\u015bnie\u0144 skarb\u00f3wki: prawo cywilne na pierwszym planie<\/p>\n