IP Box: preferencja tylko z realn\u0105 substancj\u0105<\/p>\n
Dost\u0119p do 5-\u2011proc.\u00a0stawki zostanie powi\u0105zany z warunkiem zatrudnienia na podstawie umowy o prac\u0119 co najmniej 3 os\u00f3b\u00a0\u00a0 (niepowi\u0105zanych z podatnikiem) w przeliczeniu na pe\u0142ne etaty przez co najmniej 300 dni w roku lub \u2013 alternatywnie \u2013 ponoszenia miesi\u0119cznych koszt\u00f3w wynagrodze\u0144 wynikaj\u0105cych z umowy o prac\u0119 lub innej umowy zawartej z co najmniej 3 osobami fizycznymi (niepowi\u0105zanymi z podatnikiem) w wysoko\u015bci \u2265 3\u00d7 przeci\u0119tne wynagrodzenie w sektorze przedsi\u0119biorstw. Dochody IP Box maj\u0105 zosta\u0107 w\u0142\u0105czone do podstawy daniny solidarno\u015bciowej, co zwi\u0119kszy efektywne obci\u0105\u017cenie podatnik\u00f3w o najwy\u017cszych dochodach. Dla jednoosobowych dzia\u0142alno\u015bci IT i ma\u0142ych software house\u2019\u00f3w oznacza to w praktyce konieczno\u015b\u0107 przebudowy modelu zatrudnienia albo rezygnacji z preferencji.<\/p>\n
Programy lojalno\u015bciowe, programy motywacyjne i warranty subskrypcyjne \u2013 uszczelnienie przepis\u00f3w<\/p>\n
Projekt przewiduje uszczelnienie opodatkowania tzw. program\u00f3w lojalno\u015bciowych poprzez rozszerzenie art. 10 ust. 4 ustawy o PIT. Przychody z odp\u0142atnego zbycia warrant\u00f3w subskrypcyjnych, praw poboru, instrument\u00f3w pochodnych, innych praw maj\u0105tkowych oraz \u015bwiadczenia wyp\u0142acane za rezygnacj\u0119 z realizacji tych praw \u2013 je\u017celi zosta\u0142y one pierwotnie otrzymane jako \u015bwiadczenie nieodp\u0142atne, cz\u0119\u015bciowo odp\u0142atne lub w naturze \u2013 b\u0119d\u0105 kwalifikowane do tego samego \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu co pierwotne \u015bwiadczenie (np. stosunek pracy), a nie do kapita\u0142\u00f3w pieni\u0119\u017cnych, co w praktyce ograniczy stosowanie 19-procentowej stawki PIT w strukturach lojalno\u015bciowych. Zasada ta nie znajdzie jednak zastosowania, je\u017celi otrzymane \u015bwiadczenie jest zaliczane do przychod\u00f3w z pozarolniczej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej albo dzia\u0142\u00f3w specjalnych produkcji rolnej \u2013 w\u00f3wczas przychody z realizacji lub zbycia praw zostan\u0105 zakwalifikowane do \u017ar\u00f3d\u0142a \u201ekapita\u0142y pieni\u0119\u017cne” (dodawany ust. 4a). Jednocze\u015bnie projekt doprecyzowuje definicj\u0119 programu motywacyjnego (art. 24 ust. 11b ustawy o PIT), jednoznacznie potwierdzaj\u0105c, \u017ce akcje obejmowane w wyniku realizacji warrant\u00f3w subskrypcyjnych mog\u0105 korzysta\u0107 z preferencyjnego re\u017cimu z art. 24 ust. 11\u201312b PIT, o ile spe\u0142nione s\u0105 pozosta\u0142e warunki ustawowe. Nowe zasady dotycz\u0105ce program\u00f3w lojalno\u015bciowych znajd\u0105 zastosowanie do praw nabytych po 31 grudnia 2026 r., co wymaga weryfikacji program\u00f3w planowanych na kolejne lata \u2013 w szczeg\u00f3lno\u015bci dla kadry mened\u017cerskiej i wsp\u00f3\u0142pracownik\u00f3w B2B.<\/p>\n
Esto\u0144ski CIT: abolicja formalna i twardsze \u201eukryte zyski\u201d<\/p>\n
Projekt przewiduje potwierdzenie skuteczno\u015bci wej\u015bcia w esto\u0144ski CIT (rycza\u0142t) w latach 2022\u20132026, mimo op\u00f3\u017anionych podpis\u00f3w sprawozda\u0144, oraz likwidacj\u0119 mo\u017cliwo\u015bci wej\u015bcia w trakcie roku (wyb\u00f3r wy\u0142\u0105cznie od pocz\u0105tku roku podatkowego). Jednocze\u015bnie rozszerza katalog \u201eukrytych zysk\u00f3w\u201d \u2013 eliminuj\u0105c przes\u0142ank\u0119 \u201ezwi\u0105zku z prawem do udzia\u0142u w zysku” i dodaj\u0105c m.in. op\u0142aty za najem\/dzier\u017caw\u0119, op\u0142aty licencyjne, wynagrodzenia za us\u0142ugi niematerialne (doradcze, ksi\u0119gowe, prawne, reklamowe, zarz\u0105dzania itp.) oraz wynagrodzenie wsp\u00f3lnika z tytu\u0142u powtarzaj\u0105cych si\u0119 \u015bwiadcze\u0144 niepieni\u0119\u017cnych. R\u00f3wnocze\u015bnie poszerzony zostaje katalog wy\u0142\u0105cze\u0144 z ukrytych zysk\u00f3w \u2013 o op\u0142aty za nabycie surowc\u00f3w, materia\u0142\u00f3w i towar\u00f3w wykorzystywanych wy\u0142\u0105cznie w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej oraz o \u015bwiadczenia, kt\u00f3rych przedmiot jest odsprzedawany lub niezb\u0119dny do wytworzenia towar\u00f3w\/us\u0142ug podatnika (o ile nie korzystano z podwykonawc\u00f3w). Projekt wprowadza r\u00f3wnie\u017c definicj\u0119 wydatk\u00f3w niezwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105, obejmuj\u0105c\u0105 wydatki poniesione w innym celu ni\u017c osi\u0105gni\u0119cie, zachowanie lub zabezpieczenie \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w oraz op\u0142aty publicznoprawne o charakterze sankcyjnym. Ponadto zmienione zostaje domniemanie dotycz\u0105ce kolejno\u015bci dystrybucji zysk\u00f3w po zako\u0144czeniu opodatkowania rycza\u0142tem \u2013 ka\u017cda wyp\u0142ata zysku b\u0119dzie traktowana jako pochodz\u0105ca z dochodu z tytu\u0142u zysku netto z okresu esto\u0144skiego CIT, chyba \u017ce z uchwa\u0142y o podziale wyniku wynika, i\u017c wyp\u0142acany zysk zosta\u0142 wypracowany przed okresem opodatkowania rycza\u0142tem. Firmy powinny przeprojektowa\u0107 przep\u0142ywy w\u0142a\u015bciciel\u2013sp\u00f3\u0142ka i harmonogram decyzji podatkowych.<\/p>\n
CIT: koszty us\u0142ug niematerialnych i IP od wsp\u00f3lnik\u00f3w poza KUP<\/p>\n
W klasycznym CIT wraca logika ograniczania koszt\u00f3w podatkowych dla us\u0142ug niematerialnych i wybranych op\u0142at za IP \u015bwiadczonych przez powi\u0105zane osoby fizyczne (np. wsp\u00f3lnik\u2013JDG na 8,5%). Celem jest przeciwdzia\u0142anie zast\u0119powaniu dywidendy (19%) \u201efaktur\u0105 za us\u0142ugi\u201d, kt\u00f3ra obni\u017ca \u0142\u0105czny ci\u0119\u017car podatkowy (KUP u sp\u00f3\u0142ki, ni\u017csza stawka u wsp\u00f3lnika). Wy\u0142\u0105czenie z KUP nie b\u0119dzie jednak dotyczy\u0107 \u015bwiadcze\u0144, z kt\u00f3rych przychody u osoby fizycznej podlegaj\u0105 opodatkowaniu wed\u0142ug skali podatkowej (art. 12 lub art. 13 pkt 7 albo 9 ustawy o PIT), ani \u015bwiadcze\u0144, kt\u00f3rych przedmiot jest nast\u0119pnie odsprzedawany przez podatnika lub jest niezb\u0119dny do wytworzenia oferowanych przez niego towar\u00f3w lub us\u0142ug \u2013 pod warunkiem, \u017ce przy ich wytworzeniu nie korzystano z us\u0142ug podwykonawc\u00f3w. Dzia\u0142anie to wymusi zmian\u0119 kontrakt\u00f3w mened\u017cerskich\/doradczych i aktualizacj\u0119 dokumentacji TP.<\/p>\n
Finansowanie i M&A: debt push\u2011down, step\u2011up i likwidacje po przekszta\u0142ceniach<\/p>\n
Projekt zak\u0142ada wy\u0142\u0105czenie z KUP koszt\u00f3w refinansowania\/konsolidacji zad\u0142u\u017cenia zwi\u0105zanego z pierwotnymi transakcjami kapita\u0142owymi, domykaj\u0105c identyfikowane w praktyce pole do neutralizowania ogranicze\u0144 odsetkowych w strukturach debt \u2011pushdown. Koszt podatkowy przy zbyciu udzia\u0142\u00f3w\/akcji sp\u00f3\u0142ki z przekszta\u0142cenia ma by\u0107 liczony wy\u0142\u0105cznie wed\u0142ug historycznych wydatk\u00f3w (koniec \u201ebilansowego \u2011stepupu”). Dodatkowo opodatkowany b\u0119dzie maj\u0105tek z likwidacji sp\u00f3\u0142ki osobowej powsta\u0142ej z przekszta\u0142cenia sp\u00f3\u0142ki CIT, je\u017celi likwidacja nast\u0105pi w ci\u0105gu 3 lat kalendarzowych od przekszta\u0142cenia.<\/p>\n
Amortyzacja i sp\u00f3\u0142ki nieruchomo\u015bciowe<\/p>\n
Ustawodawca blokuje wsteczne korygowanie stawek amortyzacyjnych po terminie z\u0142o\u017cenia zeznania oraz wy\u0142\u0105cza amortyzacj\u0119 goodwill (warto\u015bci firmy) powsta\u0142ego przy leasingu finansowym przedsi\u0119biorstwa\/ZCP. Struktury sale\u2011and\u2011leaseback (sprzeda\u017c i najem zwrotny\/leasing zwrotny) z elementem warto\u015bci firmy utrac\u0105 cz\u0119\u015b\u0107 tarczy podatkowej. R\u00f3wnolegle doprecyzowywane s\u0105 regu\u0142y dla sp\u00f3\u0142ek nieruchomo\u015bciowych w kierunku zbie\u017cno\u015bci rozlicze\u0144 podatkowych z klasyfikacj\u0105 rachunkow\u0105. Projekt modyfikuje ponadto limity odpis\u00f3w amortyzacyjnych od samochod\u00f3w osobowych, uzale\u017cniaj\u0105c je od poziomu emisji CO2 silnika spalinowego: 150 tys. z\u0142 dla pojazd\u00f3w o emisji poni\u017cej 50 g\/km oraz 100 tys. z\u0142 dla pozosta\u0142ych. Jednocze\u015bnie odchodzi si\u0119 od centralnej ewidencji pojazd\u00f3w (CEPiK) jako wy\u0142\u0105cznego \u017ar\u00f3d\u0142a danych o emisyjno\u015bci \u2013 podatnik b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 wykaza\u0107 rzeczywisty poziom emisji na podstawie innych dowod\u00f3w (np. dokument\u00f3w homologacyjnych). Przepisy te wchodz\u0105 w \u017cycie z dniem og\u0142oszenia ustawy z moc\u0105 wsteczn\u0105 od 1 stycznia 2026 r.<\/p>\n
Ulga mieszkaniowa i maj\u0105tek prywatny przedsi\u0119biorc\u00f3w<\/p>\n
Ulga mieszkaniowa nie b\u0119dzie przys\u0142ugiwa\u0107 w odniesieniu do dochod\u00f3w z odp\u0142atnego zbycia nieruchomo\u015bci, je\u017celi w okresie trzech lat poprzedzaj\u0105cych rok zbycia podatnik ju\u017c skorzysta\u0142 z tej ulgi. Ograniczy to powtarzalne, inwestycyjne transakcje bez podatku. Jednocze\u015bnie sprzeda\u017c samochodu po leasingu przekazanego w darowi\u017anie rodzinie bez PIT wymaga\u0142aby 3 lat od darowizny (zamiast 6 miesi\u0119cy). W\u0142a\u015bciciele firm wycofuj\u0105cy \u015brodki trwa\u0142e do maj\u0105tku prywatnego powinni za\u0142o\u017cy\u0107 wy\u017cszy bufor podatkowy.<\/p>\n
Minimalny CIT: zr\u00f3\u017cnicowanie podstawy i nowe wy\u0142\u0105czenia<\/p>\n
Projekt przewiduje modyfikacj\u0119 w zakresie uproszczonego sposobu ustalania podstawy opodatkowania, wprowadzaj\u0105c rozr\u00f3\u017cnienie na tzw. du\u017cych i pozosta\u0142ych podatnik\u00f3w (kryterium stanowi osi\u0105ganie przychod\u00f3w rocznych powy\u017cej 50 mln EUR). Podstaw\u0119 opodatkowania b\u0119dzie stanowi\u0107 kwota odpowiadaj\u0105ca 5% lub 3% warto\u015bci przychod\u00f3w operacyjnych odpowiednio dla du\u017cych i pozosta\u0142ych podatnik\u00f3w. Zmiany dotkn\u0105 r\u00f3wnie\u017c sposobu ustalania wy\u0142\u0105cze\u0144 z opodatkowania minimalnym CIT. Po nowelizacji okres, za kt\u00f3ry sprawdzany b\u0119dzie wska\u017anik rentowno\u015bci, zostanie skr\u00f3cony do 2 lat.\u00a0\u00a0\u00a0 Ponadto wprowadzone zostanie zwolnienie podmiotowe od minimalnego CIT dla przedsi\u0119biorstw z sektora energetycznego i ciep\u0142owniczego \u2013 opodatkowaniu nie b\u0119d\u0105 podlega\u0107 podatnicy osi\u0105gaj\u0105cy wi\u0119kszo\u015b\u0107 przychod\u00f3w ze sprzeda\u017cy energii elektrycznej, ciep\u0142a lub gazu przewodowego. Dla sp\u00f3\u0142ek o niskiej mar\u017cowo\u015bci to sygna\u0142 do ponownego przeliczenia ekspozycji i aktualizacji plan\u00f3w podatkowych.<\/p>\n
Podatek od przerzuconych dochod\u00f3w<\/p>\n
Projekt wprowadza r\u00f3wnie\u017c szereg zmian w zakresie podatku od przerzuconych dochod\u00f3w (art. 24aa ustawy o CIT). W szczeg\u00f3lno\u015bci, przewiduje si\u0119 kalkulacj\u0119 koszt\u00f3w stanowi\u0105cych przerzucone dochody na poziomie poszczeg\u00f3lnych sp\u00f3\u0142ek tworz\u0105cych podatkow\u0105 grup\u0119 kapita\u0142ow\u0105, uchylenie warunku, zgodnie z kt\u00f3rym zagraniczny podmiot powi\u0105zany musi uzyskiwa\u0107 co najmniej 50% przychod\u00f3w od podatnika i polskich sp\u00f3\u0142ek powi\u0105zanych, oraz uwzgl\u0119dnienie w limicie 3% r\u00f3wnie\u017c odpis\u00f3w amortyzacyjnych. Zmiany te zwi\u0119ksz\u0105 zakres stosowania tego podatku i wymagaj\u0105 ponownej analizy ze strony grup kapita\u0142owych dokonuj\u0105cych p\u0142atno\u015bci transgranicznych.\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"IP Box: preferencja tylko z realn\u0105 substancj\u0105 Dost\u0119p do 5-\u2011proc.\u00a0stawki zostanie powi\u0105zany z warunkiem zatrudnienia na podstawie umowy…\n","protected":false},"author":2,"featured_media":352433,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":"","_share_on_mastodon":"0"},"categories":[12],"tags":[42,38,40,39,41,56501],"class_list":["post-352432","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","category-polska","tag-pl","tag-poland","tag-polish","tag-polska","tag-polski","tag-tax"],"share_on_mastodon":{"url":"https:\/\/pubeurope.com\/@pl\/116366656310855036","error":""},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/352432","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=352432"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/352432\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/352433"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=352432"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=352432"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=352432"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}