Zdaniem Ministerstwa Finans\u00f3w celem nowelizacji przepis\u00f3w o PIT i CIT, oznaczonej numerem UD116, jest realizacja zasady sprawiedliwo\u015bci podatkowej. Resort podkre\u015bla, \u017ce zamierza zapobiec opodatkowaniu dochod\u00f3w z to\u017csamych zdarze\u0144 ekonomicznych na r\u00f3\u017cnych zasadach. Jednak\u017ce \u2013 jak zwracaj\u0105 uwag\u0119 eksperci – przepisy mog\u0105 prowadzi\u0107 do dyskryminacji wielu grup podatnik\u00f3w, a kr\u00f3tki czas na ich wdro\u017cenie b\u0119dzie wymusza\u0142 zmiany w modelach biznesowych firm.<\/p>\n
Nowa ulga mieszkaniowa. Wa\u017cne ograniczenia<\/p>\n
Szczeg\u00f3lnie krytykowan\u0105 propozycj\u0105 jest radykalne ograniczenie ulgi mieszkaniowej, dzi\u0119ki kt\u00f3rej mo\u017cliwe by\u0142o unikni\u0119cie podatku od sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci. W my\u015bl planowanych zmian, preferencja ta b\u0119dzie dost\u0119pna wy\u0142\u0105cznie dla podatnik\u00f3w b\u0119d\u0105cych w\u0142a\u015bcicielami tylko jednej nieruchomo\u015bci.<\/p>\n
To du\u017ca zmiana bior\u0105c pod uwag\u0119 dotychczasow\u0105, liberaln\u0105 lini\u0119 interpretacyjn\u0105 Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Do tej pory w interpretacjach organ\u00f3w podatkowych, akcentowana by\u0142a mo\u017cliwo\u015b\u0107 skorzystania z ulgi mieszkaniowej, nawet w przypadku posiadania kilku innych nieruchomo\u015bci.<\/p>\n
Dla przyk\u0142adu Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) w interpretacji dnia 17 maja 2023 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.256.2023.1.DP) stwierdzi\u0142, \u017ce sam fakt posiadania w przesz\u0142o\u015bci, czy te\u017c w chwili obecnej, innej nieruchomo\u015bci przeznaczonej na cele mieszkaniowe nie wyklucza mo\u017cliwo\u015bci skorzystania ze zwolnienia w zwi\u0105zku z odp\u0142atnym zbyciem nieruchomo\u015bci. Istotne jest jedynie, aby wydatki uzyskane z tego zbycia zosta\u0142y poniesione na cele maj\u0105ce zaspokoi\u0107 w\u0142asne potrzeby mieszkaniowe, a nie na cele maj\u0105ce charakter inwestycyjny.<\/p>\n
Zmiany wprowadzane przez Ministerstwo Finans\u00f3w maj\u0105 jednak zmieni\u0107 to podej\u015bcie. W my\u015bl og\u00f3lnej regu\u0142y, przewidzianej w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, dochody ze sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci przed up\u0142ywem pi\u0119ciu lat od jej nabycia s\u0105 opodatkowane stawk\u0105 19 proc. Okre\u015blona w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT ulga pozwala\u0142a na unikni\u0119cie podatku w przypadku przeznaczenia przychodu na w\u0142asne cele mieszkaniowe w ci\u0105gu trzech lat. W projekcie nowelizacji doprecyzowane zosta\u0142o poj\u0119cie \u201ew\u0142asnych cel\u00f3w mieszkaniowych\u201d, aby ulga nie by\u0142a narz\u0119dziem optymalizacji podatkowej, a s\u0142u\u017cy\u0142a jedynie zaspokojeniu rzeczywistych potrzeb podatnika. Wynika z tego, \u017ce z ulgi nie b\u0119d\u0105 mogli skorzysta\u0107 podatnicy, dla kt\u00f3rych nieruchomo\u015b\u0107 ma by\u0107 inwestycj\u0105, a nie miejscem do zamieszkania. Wyj\u0105tkiem b\u0119d\u0105 nieruchomo\u015bci nabyte przez spadkobranie, kt\u00f3re nie b\u0119d\u0105 wliczane do oceny warunk\u00f3w ulgi. Stosownie do projektu w przypadku ma\u0142\u017conk\u00f3w udzia\u0142y we wsp\u00f3\u0142w\u0142asno\u015bci s\u0105 r\u00f3wne, dzi\u0119ki czemu b\u0119d\u0105 oni mogli nadal korzysta\u0107 z ulgi w odniesieniu do jednej wsp\u00f3lnej nieruchomo\u015bci.<\/p>\n
Dalszy ci\u0105g materia\u0142u pod wideo<\/p>\n
Koniec z darowizn\u0105 poleasingowego auta<\/p>\n
Zmiany w przepisach polegaj\u0105 te\u017c na opodatkowaniu przychod\u00f3w ze sprzeda\u017cy rzeczy, takich jak samochody, otrzymanych w drodze darowizny od najbli\u017cszej rodziny przedsi\u0119biorcy po wykupie z leasingu operacyjnego. W my\u015bl nowych zasad, podatnik b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 sprzeda\u0107 auto bez opodatkowania dopiero po up\u0142ywie trzech lat od chwili otrzymania darowizny.<\/p>\n
Obecnie darowizna samochodu wykupionego z leasingu na cele osobiste nie podlega opodatkowaniu PIT. Potwierdzaj\u0105 to interpretacje Krajowej Izby Skarbowej, w tym dla przyk\u0142adu interpretacja z dnia 24 kwietnia 2025 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.204.2025.4.IM), w kt\u00f3rej Dyrektor KIS podkre\u015bli\u0142, \u017ce darowizna pojazdu wykupionego uprzednio z leasingu na cele prywatne, i kt\u00f3ry po wykupie zosta\u0142 definitywnie w\u0142\u0105czony do maj\u0105tku osobistego Wnioskodawcy, nie stanowi odp\u0142atnego zbycia, o kt\u00f3rym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a co za tym idzie \u2013 nie generuje u Wnioskodawcy obowi\u0105zku podatkowego w podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych z tego tytu\u0142u.<\/p>\n
Planowane zmiany zmierzaj\u0105 do zlikwidowania luki, kt\u00f3ra pozwala\u0142a na transfer maj\u0105tku bez p\u0142acenia podatku od sprzeda\u017cy. Celem wprowadzenia d\u0142u\u017cszego okresu karencji jest ograniczenie wykorzystywania darowizn jako mechanizmu omijania przepis\u00f3w podatkowych.<\/p>\n
We\u017amy jako przyk\u0142ad sytuacj\u0119, w kt\u00f3rej przedsi\u0119biorca wykupuje samoch\u00f3d z leasingu na cele prywatne, a po 18 miesi\u0105cach daruje go \u017conie. Obecnie zona mo\u017ce takie auto sprzeda\u0107 bez podatku. Natomiast po zmianach w analogicznej sytuacji \u017cona b\u0119dzie mog\u0142a sprzeda\u0107 samoch\u00f3d bez konieczno\u015bci p\u0142acenia podatku dopiero po up\u0142ywie trzech lat, a wi\u0119c \u0142\u0105cznie po czterech i p\u00f3\u0142 roku od chwili wykupu.<\/p>\n
Koniec z ulg\u0105 IP Box dla programist\u00f3w i innych tw\u00f3rc\u00f3w<\/p>\n
Kolejna wa\u017cna zmiana zwi\u0105zana jest z ulg\u0105 IP Box dla programist\u00f3w i innych tw\u00f3rc\u00f3w i zdaniem Ministerstwa Finans\u00f3w podyktowana jest d\u0105\u017ceniem do zwalczania zwi\u0105zanych z t\u0105 ulg\u0105 nadu\u017cy\u0107. Omawiana ulga pozwala na zastosowanie 5-procentowej stawki podatkowej dla dochod\u00f3w z kwalifikowanych praw w\u0142asno\u015bci intelektualnej. Po zmianach skorzystanie z tej preferencji, b\u0119dzie mo\u017cliwe, je\u015bli podatnik zatrudnia co najmniej trzy osoby fizyczne nieb\u0119d\u0105ce podmiotami powi\u0105zanymi.<\/p>\n
W praktyce nowy wym\u00f3g oznacza koniec ulgi dla programist\u00f3w prowadz\u0105cych jednoosobow\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, a wi\u0119c najwi\u0119kszej grupy beneficjent\u00f3w tej preferencji. Za\u0142o\u017ceniem tej ulgi by\u0142o wspieranie rozwoju nowych technologii i innowacji, a bycie sposobem na optymalizacj\u0119 podatkow\u0105 dla os\u00f3b samozatrudnionych. Zdaniem Ministerstwa Finans\u00f3w ulga ta powinna by\u0107 wsparciem dla przedsi\u0119biorc\u00f3w faktycznie rozwijaj\u0105cych swoj\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 poprzez zatrudnianie pracownik\u00f3w. Za\u0142o\u017ceniem projektowanych zmian jest tak\u017ce poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarno\u015bciowej o dochody obj\u0119te ulg\u0105 IP Box.<\/p>\n
Nowe zasady esto\u0144skiego CIT dla rycza\u0142towc\u00f3w<\/p>\n
Zmiany dotycz\u0105 tak\u017ce rycza\u0142tu od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek, czyli tzw. esto\u0144skiego CIT. Ministerstwo zamierza poszerzy\u0107 katalog ukrytych zysk\u00f3w o wszelkie op\u0142aty<\/a> i nale\u017cno\u015bci z um\u00f3w najmu, dzier\u017cawy lub podobnych. Celem tej zmiany jest niedopuszczenie do wyprowadzania zysk\u00f3w ze sp\u00f3\u0142ki poprzez wynajem aktyw\u00f3w od podmiot\u00f3w powi\u0105zanych, co stanowi\u0142o cz\u0119ste narz\u0119dzie wykorzystywane do unikania opodatkowania. Zdaniem ekspert\u00f3w, skutki tej zmiany mog\u0105 okaza\u0107 si\u0119 bardzo niekorzystne dla podmiot\u00f3w dywersyfikuj\u0105cych dochody poprzez inwestycje w nieruchomo\u015bci, kt\u00f3re s\u0105 nast\u0119pnie wynajmowane w\u0142asnej sp\u00f3\u0142ce.<\/p>\n Zmiany doprecyzowuj\u0105 te\u017c definicj\u0119 wydatk\u00f3w niezwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105. Od teraz maj\u0105 to by\u0107 wydatki, kt\u00f3re nie s\u0105 poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w, a tak\u017ce op\u0142aty i nale\u017cno\u015bci o charakterze sankcyjnym. Ponadto, ma zosta\u0107 rozwi\u0105zany problem braku spe\u0142nienia warunk\u00f3w formalnych przy sporz\u0105dzaniu sprawozdania finansowego, co pozwoli na skuteczniejsze przej\u015bcie na esto\u0144ski CIT.<\/p>\n Nowelizacja przewiduje tak\u017ce zmiany dla rycza\u0142towc\u00f3w \u015bwiadcz\u0105cych us\u0142ugi podmiotom powi\u0105zanym. Us\u0142ugi te maj\u0105 zosta\u0107 opodatkowane stawk\u0105 17 proc. Przychodu. Celem tej zmiany jest przeciwdzia\u0142anie mechanizmom optymalizacyjnym, w kt\u00f3rych nale\u017cna dywidenda jest zmniejszana przez \u015bwiadczenie us\u0142ug na rzecz w\u0142asnej sp\u00f3\u0142ki. Zmieni\u0107 ma si\u0119 sytuacja, w kt\u00f3rej us\u0142ugi s\u0105 \u015bwiadczone na warunkach innych ni\u017c rynkowe, co umo\u017cliwia transfer \u015brodk\u00f3w z jednej kieszeni do drugiej, przy jednoczesnym obni\u017ceniu podstawy opodatkowania dywidend\u0105.<\/p>\n Zakaz amortyzacji wstecznej i nowe limity samochod\u00f3w<\/p>\n Wa\u017cn\u0105 zmian\u0105 jest tak\u017ce wprowadzenie zakazu wstecznego obni\u017cania lub podwy\u017cszania stawek amortyzacyjnych po up\u0142ywie terminu z\u0142o\u017cenia zeznania rocznego. Celem zmiany jest uniemo\u017cliwienie wykorzystywania amortyzacji do obni\u017cania podatk\u00f3w dochodowych po zako\u0144czeniu roku podatkowego.<\/p>\n Przyk\u0142ad<\/p>\n W 2026 roku przedsi\u0119biorca kupuje samoch\u00f3d spalinowy za 200 000 z\u0142. Dotychczasowy limit amortyzacji to 150 000 z\u0142. Pozwala\u0142o to na zaliczenie do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w 75 proc. warto\u015bci auta. Stosownie do projektowanych zmian, limit ten b\u0119dzie wynosi\u0142 100 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w o emisji CO2 przekraczaj\u0105cej 50 g\/km, czyli praktycznie wszystkich spalinowych. A zatem po zmianach przedsi\u0119biorca b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 odliczy\u0107 od podstawy opodatkowania jedynie 50 proc. warto\u015bci samochodu.<\/p>\n Z orzecznictwa s\u0105d\u00f3w administracyjnych, wynika, \u017ce podatkowa amortyzacja nie mo\u017ce przekracza\u0107 amortyzacji bilansowej. Na przyk\u0142ad w wyroku z 18 marca 2025 r. (sygn. akt II FSK 246\/24) Naczelny S\u0105d Administracyjny wskaza\u0142, \u017ce ograniczenia wynikaj\u0105ce z art. 15 ust. 6 ustawy o CIT maj\u0105 zastosowanie wy\u0142\u0105cznie w przypadku, gdy nieruchomo\u015b\u0107<\/a> jest traktowana jako \u015brodek trwa\u0142y i jest amortyzowana w ksi\u0119gach rachunkowych. Ustawodawca nie zastrzeg\u0142, \u017ce brak amortyzacji bilansowej ca\u0142kowicie wyklucza amortyzacj\u0119 podatkow\u0105, jednak z literalnej wyk\u0142adni przepisu wynika, \u017ce wysoko\u015b\u0107 odpis\u00f3w podatkowych nie mo\u017ce by\u0107 oderwana od zasad rachunkowo\u015bci przyj\u0119tych dla danego sk\u0142adnika maj\u0105tku.<\/p>\n