VAT<\/a> do obrotu prawnego\u201d nie jest instytucj\u0105 ustawow\u0105: jest to tw\u00f3r judykatury i praktyki interpretacyjnej organ\u00f3w podatkowych. Idzie o to, \u017ce czym\u015b innym jest samo \u201ewystawienie\u201d tej faktury, a czym\u015b innym jej u\u017cycie przez wystawc\u0119 wywo\u0142uj\u0105ce skutki prawne.<\/p>\nCzynno\u015b\u0107 wystawiania faktury jest wykonaniem obowi\u0105zku prawnopodatkowego (ex lege lub na \u017c\u0105danie), ma charakter materialno-techniczny, w istocie wewn\u0119trzny dla podatnika, kt\u00f3ry mo\u017ce t\u0119 faktur\u0119 np. pozostawi\u0107 na biurku lub tylko zaksi\u0119gowa\u0107 w rejestrze sprzeda\u017cy. Mo\u017ce j\u0105 r\u00f3wnie\u017c skutecznie wys\u0142a\u0107 do adresata (nabywcy albo podmiotu, kt\u00f3ry obs\u0142uguje nabywc\u0119, banku, itp.) i jest odr\u0119bny stan faktyczny, kt\u00f3ry rodzi nowe skutki prawne.
Zdaniem s\u0105d\u00f3w ju\u017c nie mo\u017cna anulowa\u0107 faktury wprowadzonej do obrotu prawnego, nawet gdy zosta\u0142a wystawiona kompletnie bez sensu, w\u0142a\u015bnie z tego powodu. Co prawda nie bardzo wiadomo, czy idzie tu o obr\u00f3t prawnopodatkowy, czy te\u017c szerszej \u2013 o obr\u00f3t cywilnoprawny (wystarczy jeden z nich), ale mniejsza z tym.<\/p>\n
Co\u015b jest na rzeczy: ka\u017cdemu si\u0119 zdarzaj\u0105 b\u0142\u0119dy, zw\u0142aszcza przy wystawianiu faktur \u2013 wi\u0119c trzeba odpowiedzie\u0107 na pytanie, do kiedy mo\u017cna si\u0119 z tego b\u0142\u0119du formalnie wycofa\u0107 i unicestwi\u0107 prawnie (\u201ezniebyli\u0107\u201d) ten dokument nie nara\u017caj\u0105c si\u0119 na zarzut niszczenia dowod\u00f3w.<\/p>\n
A jak to wygl\u0105da w przypadku faktur ustrukturyzowanych wystawianych w KSeF?<\/p>\n
Odpowied\u017a jest chyba do\u015b\u0107 prosta. Wystawienie tej faktury, czyli przes\u0142anie do KSeF (\u201eprzy u\u017cyciu KSeF\u201d) zgodnie z art. 2 pkt 32a ustawy o VAT jest czynno\u015bci\u0105 materialno-techniczn\u0105 wywo\u0142uj\u0105c\u0105 tylko skutki prawnopodatkowe. Dat\u0105 jej wystawienia jest dzie\u0144 jej przes\u0142ania do KSeF (art. 106na ust. 1 ustawy o VAT).
Natomiast dokument ten jest \u201euznawany za otrzymany przy u\u017cyciu KSeF\u201d w dniu przydzielenia w tym systemie numeru identyfikacyjnego tej fakturze (ust. 3 tego artyku\u0142u). Czyli jest to fikcja prawna (wr\u0119cz absurd), bo wi\u0119kszo\u015b\u0107 adresat\u00f3w tych faktur nie ma dost\u0119pu do KSeF (brak NIP) a przede wszystkim nie maj\u0105 oni obowi\u0105zku pos\u0142ugiwania si\u0119 KSeF.<\/p>\n
I to dostrzeg\u0142 ustawodawca dodaj\u0105c nowy art. 106ba i zmieniaj\u0105c art. 106gb ust. 4 pkt 5 tej ustawy. Ot\u00f3\u017c je\u017celi faktura jest wystawiona na podatnika lub osob\u0119 prawn\u0105 nie b\u0119d\u0105c\u0105 podatnikiem, podmioty te s\u0105 obowi\u0105zane do podania wystawcy swojego NIP, ale tylko wtedy, gdy POS\u0141UGUJ\u0104 SI\u0118 TYM NUMEREM DLA POTRZEB DANEJ CZYNNO\u015aCI. Je\u017celi go nie podadz\u0105, to zgodnie z art. 106gb ust. 4 tej ustawy trzeba z nimi uzgodni\u0107 \u201espos\u00f3b udost\u0119pnienia tej faktury\u201d i wtedy za dat\u0119 jej \u201eotrzymania\u201d uznaje si\u0119 dat\u0119 JEJ FAKTYCZNEGO OTRZYMANIA PRZEZ NABYWC\u0118 (art. 106na ust. 4 ustawy o VAT).<\/p>\n
Mo\u017cna st\u0105d wyci\u0105gn\u0105\u0107 nast\u0119puj\u0105cy wniosek: tylko w przypadku, o kt\u00f3rym mowa w art. 106na ust. 3 ustawy o VAT faktura ustrukturyzowana jest otrzymana ex lege przez KSeF, czyli zosta\u0142a wprowadzona do obrotu prawnego. W pozosta\u0142ych przypadkach dzieje si\u0119 tak dopiero wtedy, gdy papierowa lub elektroniczna posta\u0107 tej faktury zosta\u0142a faktycznie i fizycznie przekazana nabywcy. Do tego czasu na pewno ten dokument nie zostanie wprowadzony do obrotu prawnego i mo\u017cna go anulowa\u0107. Problem w tym, \u017ce nie ma prawnej i technicznej mo\u017cliwo\u015bci anulowania tego dokumentu.<\/p>\n
Prof. dr hab. Witold Modzelewski<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Tylko w przypadku, o kt\u00f3rym mowa w art. 106na ust. 3 ustawy o VAT (tj. w dniu przydzielenia…\n","protected":false},"author":2,"featured_media":442630,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":"","_share_on_mastodon":"0"},"categories":[16],"tags":[113,112,20565,27465,141,139,42,38,40,39,41,27466,27467],"class_list":["post-442629","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","category-biznes","tag-biznes","tag-business","tag-faktura-ustrukturyzowana","tag-faktura-vat","tag-krajowy-system-e-faktur-ksef","tag-ksef","tag-pl","tag-poland","tag-polish","tag-polska","tag-polski","tag-vat-podatek-od-towarow-i-uslug","tag-vat-2026"],"share_on_mastodon":{"url":"https:\/\/pubeurope.com\/@pl\/116610245821180482","error":""},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/442629","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=442629"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/442629\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/442630"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=442629"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=442629"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.europesays.com\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=442629"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}