Od pocz\u0105tku 2026 roku limit koszt\u00f3w uzyskania przychodu dla samochod\u00f3w spalinowych i hybrydowych zostanie obni\u017cony ze 150 tys. z\u0142 do 100 tys. z\u0142. Dla samochod\u00f3w elektrycznych limit pozostanie na poziomie 225 tys. z\u0142. To oznacza, \u017ce przedsi\u0119biorcy, kt\u00f3rzy planuj\u0105 leasing dro\u017cszych aut, powinni szczeg\u00f3\u0142owo przeanalizowa\u0107 swoje decyzje inwestycyjne.<\/p>\n
Ministerstwo Finans\u00f3w planuje r\u00f3wnie\u017c zmiany w zakresie darowizn samochod\u00f3w po leasingu. Obecnie przedsi\u0119biorcy mog\u0105 przekaza\u0107 auto w darowi\u017anie bliskiej osobie, np. ma\u0142\u017conkowi, kt\u00f3ry po p\u00f3\u0142 roku mo\u017ce sprzeda\u0107 pojazd bez konieczno\u015bci zap\u0142aty podatku dochodowego. Projekt zak\u0142ada wyd\u0142u\u017cenie tego okresu do trzech lat, co znacz\u0105co utrudni optymalizacj\u0119 podatkow\u0105. Jak si\u0119 przed tym obroni\u0107 wyja\u015bniali\u015bmy w artykule: Darowizna samochodu po leasingu. Jak obroni\u0107 si\u0119 przed zmianami? T\u0142umaczymy<\/a><\/p>\n W artykule t\u0142umaczymy jakie korzy\u015bci podatkowe daje leasing samochod\u00f3w, w tym tych drogich, o warto\u015bci powy\u017cej 150 tys. z\u0142, co mo\u017cna zrobi\u0107 po wykupie pojazdu z leasingu i jakie to b\u0119dzie mia\u0142o skutki podatkowe.<\/p>\n Czytaj tak\u017ce w BUSINESS INSIDER<\/p>\n Co z kosztami uzyskania przychodu w przypadku leasingu samochod\u00f3w?<\/p>\n W momencie, gdy bierzemy samoch\u00f3d do dzia\u0142alno\u015bci w leasing, powstaje kwestia, co z op\u0142at\u0105 wst\u0119pn\u0105 i ratami leasingowymi.<\/p>\n Do ko\u0144ca 2025 r., je\u015bli bierzemy samoch\u00f3d o warto\u015bci do 150 tys. z\u0142, to do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w mo\u017cna zaliczy\u0107 w ca\u0142o\u015bci: op\u0142at\u0119 wst\u0119pn\u0105 i raty leasingowe.<\/p>\n Je\u015bli bierzemy w leasing samoch\u00f3d o warto\u015bci powy\u017cej 150 tys. z\u0142, to do koszt\u00f3w mo\u017cemy zaliczy\u0107 jedynie cz\u0119\u015b\u0107 wydatku (trzeba obliczy\u0107 proporcje zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT). Przyk\u0142adowo, je\u015bli samoch\u00f3d ma warto\u015b\u0107 300 tys. z\u0142, to do koszt\u00f3w zaliczymy 50 proc. op\u0142aty wst\u0119pnej i 50 proc. rat leasingowych.<\/p>\n Dodajmy, \u017ce limit 150 tys. z\u0142 trzeba jeszcze skorygowa\u0107 o kwot\u0119 odliczenia VAT (art. 23 ust. 5a ustawy o PIT). Przedsi\u0119biorca mo\u017ce odliczy\u0107 50 proc. VAT, je\u015bli wykorzystuje samoch\u00f3d do dzia\u0142alno\u015bci i prywatnie lub 100 proc. VAT, je\u015bli wykorzystujemy samoch\u00f3d wy\u0142\u0105cznie do dzia\u0142alno\u015bci i spe\u0142nia warunki.<\/p>\n To oznacza, \u017ce limit koszt\u00f3w w PIT wynosi: <\/p>\n Je\u015bli zatem warto\u015b\u0107 netto pojazdu nie przekracza ok. 134 tys. 529 z\u0142, to raty kapita\u0142owe leasingu mo\u017cna zaliczy\u0107 w ca\u0142o\u015bci do koszt\u00f3w podatkowych w trakcie trwania umowy leasingu. Cz\u0119\u015b\u0107 odsetkow\u0105 mo\u017cna rozliczy\u0107 w kosztach w ca\u0142o\u015bci. <\/p>\n Je\u015bli warto\u015b\u0107 netto pojazdu jest wy\u017csza ni\u017c ok. 134 tys. 529 z\u0142, to raty leasingowe w cz\u0119\u015bci kapita\u0142owej s\u0105 cz\u0119\u015bciowym kosztem (liczymy i stosujemy proporcj\u0119).<\/p>\n Trzeba te\u017c pami\u0119ta\u0107 o rozliczeniu ubezpiecze\u0144 samochodu.<\/p>\n Sk\u0142adki za OC i NNW mo\u017cna w ca\u0142o\u015bci zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w.<\/p>\n Sk\u0142adk\u0119 AC i ubezpieczenie GAP (od utraty warto\u015bci pojazdu) \u2014 w ca\u0142o\u015bci zaliczamy do koszt\u00f3w, je\u015bli warto\u015b\u0107 samochodu nie przekracza 150 tys. z\u0142 (tu r\u00f3wnie\u017c trzeba wzi\u0105\u0107 poprawk\u0119 na VAT, a wi\u0119c limity netto b\u0119d\u0105 zwykle ni\u017csze), a je\u015bli warto\u015b\u0107 przekracza 150 tys. z\u0142 (skorygowany o VAT), to sk\u0142adki za AC b\u0119d\u0105 kosztem jedynie w pewnej cz\u0119\u015bci (proporcji).<\/p>\n Co ma si\u0119 zmieni\u0107 w kosztach uzyskania przychod\u00f3w od 1 stycznia 2026 r.? <\/p>\n Jak wskazali\u015bmy na pocz\u0105tku, od pocz\u0105tku 2026 r. wejd\u0105 w \u017cycie przepisy uchwalone jeszcze w 2021 r. (nowelizacja ustawy o elektromobilno\u015bci i niekt\u00f3rych innych ustaw, w tym PIT i CIT, Dz.U. poz. 2269). Limit koszt\u00f3w dla samochod\u00f3w z silnikiem spalinowym i klasycznych hybryd wyniesie 100 tys. z\u0142. Oznacza to ni\u017csze limity koszt\u00f3w. Poza limitami jednak nic si\u0119 nie zmieni. <\/p>\n Jak informowali\u015bmy w Business Insiderze, nawet je\u015bli przedsi\u0119biorca we\u017amie samoch\u00f3d w leasing jeszcze w 2025 r., to i tak od pocz\u0105tku 2026 r. zastosowanie b\u0119dzie mia\u0142 ni\u017cszy limit w wysoko\u015bci 100 tys. z\u0142. Potwierdzi\u0142 to wiceminister finans\u00f3w Jaros\u0142aw Neneman w odpowiedzi na interpelacj\u0119 poselsk\u0105 (nr 12100, sygn. DD2.054.16.2025).<\/p>\n Wi\u0119cej na ten temat czytaj: Z\u0142e wie\u015bci, je\u015bli chcesz wzi\u0105\u0107 samoch\u00f3d w leasing w 2025 r. Ministerstwo potwierdza<\/a><\/p>\n Do koszt\u00f3w zaliczamy te\u017c wydatki na eksploatacj\u0119 samochodu. Dodajmy, \u017ce w trakcie korzystania z samochodu (u\u017cywanego do cel\u00f3w dzia\u0142alno\u015bci i prywatnie) podatnik mo\u017ce zalicza\u0107 do koszt\u00f3w r\u00f3wnie\u017c wydatki eksploatacyjne, a wi\u0119c 75 proc. kwoty wydanej na paliwo, przegl\u0105dy czy naprawy leasingowanego samochodu. Nie ma przy tym znaczenia, czy wzi\u0119li\u015bmy w leasing auto o warto\u015bci 150 tys. z\u0142, czy dro\u017csze.<\/p>\n Masz pytania o podatki od leasingu samochod\u00f3w? Napisz na adres: czytelnicy@bi.pl <\/p>\n Jakie s\u0105 korzy\u015bci podatkowe zwi\u0105zane z leasingiem samochod\u00f3w, w tym tych drogich o warto\u015bci powy\u017cej 150 tys. z\u0142?<\/p>\n Wa\u017cnym momentem w rozliczaniu leasingu jest jego zako\u0144czenie, czyli wykup.<\/p>\n Przedsi\u0119biorcy mog\u0105:<\/p>\n \u2014 dokona\u0107 wykupu do dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej lub<\/p>\n \u2014 dokona\u0107 wykupu samochodu do maj\u0105tku prywatnego.<\/p>\n W pierwszym przypadku r\u00f3wnie\u017c s\u0105 dwie opcje:<\/p>\n \u2014 mo\u017cna po wykupie do dzia\u0142alno\u015bci wprowadzi\u0107 pojazd do \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych lub<\/p>\n \u2014 nie wprowadza\u0107 samochodu do \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i sprzeda\u0107 przed up\u0142ywem roku.<\/p>\n Jak wyja\u015bnia\u0142 ju\u017c wcze\u015bniej Rados\u0142aw Kowalski, doradca podatkowych prowadz\u0105cy w\u0142asn\u0105 kancelari\u0119 podatkow\u0105, je\u015bli podatnik wykupi samoch\u00f3d do dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej i wprowadzi samoch\u00f3d poleasingowy do \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, to do koszt\u00f3w podatkowych zaliczy warto\u015b\u0107 wykupu (dlatego warto ustali\u0107 wysoki koszt wykupu). Koszty nie mog\u0105 jednak przekroczy\u0107 limitu 150 tys. z\u0142. Oczywi\u015bcie przy sprzeda\u017cy trzeba wykaza\u0107 te\u017c przych\u00f3d i rozliczy\u0107 VAT.<\/p>\n W jeszcze lepszej sytuacji s\u0105 jednak podatnicy, kt\u00f3rzy wykupi\u0105 samoch\u00f3d do dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, ale nie wprowadz\u0105 samochodu do \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i sprzedadz\u0105 go przed up\u0142ywem roku. Rados\u0142aw Kowalski t\u0142umaczy\u0142, \u017ce w takiej sytuacji przy sprzeda\u017cy mo\u017cna do koszt\u00f3w podatkowych zaliczy\u0107 du\u017ce kwoty \u2014 tu limitu nie stosujemy, a ponadto korzystnie rozliczamy VAT przy wykupie (odliczamy 50 proc. VAT i mo\u017cemy jeszcze skorygowa\u0107 wcze\u015bniejsze odliczenie VAT). <\/p>\n To szczeg\u00f3lnie istotne w przypadku drogich samochod\u00f3w. Przy sprzeda\u017cy r\u00f3wnie\u017c trzeba wykaza\u0107 przych\u00f3d podatkowy i rozliczy\u0107 VAT. Ze wzgl\u0119du na wysokie koszty podatek dochodowy mo\u017cna jednak wyzerowa\u0107, a nawet mo\u017ce powsta\u0107 strata. Wyja\u015bniali\u015bmy to szczeg\u00f3\u0142owo na przyk\u0142adzie w artykule: Bierzesz samoch\u00f3d w leasing? Sprawd\u017a, jak to zrobi\u0107, by nie straci\u0107 przy wykupie<\/a>.<\/p>\n Rados\u0142aw Kowalski t\u0142umaczy\u0142 to r\u00f3wnie\u017c na przyk\u0142adzie leasingu samochodu o warto\u015bci 600 tys. z\u0142. Zak\u0142adaj\u0105c, \u017ce op\u0142ata wst\u0119pna i op\u0142aty leasingowe wynios\u0105 300 tys. z\u0142, a wykup r\u00f3wnie\u017c 300 tys. z\u0142, to je\u015bli wykup by\u0142 do dzia\u0142alno\u015bci, podatnik nie wprowadzi\u0142 pojazdu do \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i sprzedaje go przed up\u0142ywem roku od wykupu, to przy sprzeda\u017cy uwzgl\u0119dni w kosztach ca\u0142e 300 tys. z\u0142 (a nie 150 tys. z\u0142).<\/p>\n Natomiast, je\u015bli samoch\u00f3d po wykupie z leasingu b\u0119dzie u\u017cytkowany w dzia\u0142alno\u015bci d\u0142u\u017cej ni\u017c rok, to zdaniem Rados\u0142awa Kowalskiego najlepszym rozwi\u0105zaniem b\u0119dzie wykup z leasingu do maj\u0105tku prywatnego. To oznacza, \u017ce podatnik nie odlicza VAT, ale jednocze\u015bnie nie nalicza VAT przy sprzeda\u017cy.<\/p>\n Samoch\u00f3d wykupiony do maj\u0105tku prywatnego mo\u017cna jednak sprzeda\u0107 bez PIT po sze\u015bciu latach. Sposobem na to jest przekazanie samochodu w darowi\u017anie np. \u017conie. Je\u015bli otrzyma ona samoch\u00f3d poleasingowy do ko\u0144ca 2025 r., to b\u0119dzie mog\u0142a go sprzeda\u0107 po p\u00f3\u0142 roku. Je\u015bli jednak darowizna nast\u0105pi w 2026 r., a zmieni\u0105 si\u0119 przepisy (zgodnie z planem rz\u0105du), to \u017cona b\u0119dzie musia\u0142a odczeka\u0107 trzy lata ze sprzeda\u017c\u0105, aby nie zap\u0142aci\u0107 PIT.<\/p>\n\n