PORADŇA
Foto: TASR
Mária Sameková
daňová poradkyňa MS audit a členka Slovenskej komory daňových poradcov
Marec je mesiacom, kedy tisíce daňovníkov každoročne riešia otázku, ako správne vyplniť formulár daňového priznania (DP) a vyhnúť sa chybám, ktoré môžu viesť k nesprávne vypočítanej a odvedenej dani, k výzvam zo strany finančnej správy, prípadne sankciám za nesplnenie si zákonných povinností včas a v správnej výške. Náležitú pozornosť je potrebné venovať najmä jednotlivým riadkom.
Daňové priznanie typu A podávajú fyzické osoby, ktoré mali príjmy výlučne zo závislej činnosti – teda zo zamestnania alebo obdobného vzťahu. Patria sem nielen mzdy, ale aj rôzne odmeny či nepeňažné plnenia, vrátane odmien z dohôd.
Mohlo by vás zaujímať:
Reklama
div {
text-align: left;
font-size: 12px;
color: #6f6f6f;
}
#onnetwork-banner > div:first-child {
text-align: left;
font-weight: 700;
padding-bottom: 5px;
font-size: 14px;
color: #000000;
}
]]>
Daňové priznanie typu B je určené pre všetkých, ktorí mali aj iné druhy príjmov, napríklad: samostatne zárobkovo činné osoby (samostatne hospodáriaci roľníci, živnostníci, osoby podnikajúce podľa osobitných predpisov), osoby s príjmami z prenájmu, autori, slobodné povolania, osoby s príjmami z kapitálového majetku, osoby s ostatnými príjmami ako napr. z predaja majetku, alebo pre ti osoby, u ktorých ich príjmy tvorili kombináciu týchto príjmov a príjmov zo zamestnania.
Daňové priznanie typu A – kľúčové riadky
Pri daňovom priznaní type A sa chyby najčastejšie objavujú v údajoch preberaných z potvrdenia od zamestnávateľa. Ak si robí daňové priznanie človek sám, pozornosť je potrebné venovať najmä správnym riadkom, v ktorých sa vypisujú údaje o úhrne zdaniteľných príjmov a zaplatených odvodoch. Musia presne súhlasiť s potvrdením od zamestnávateľa.
Medzi najčastejšie chyby patrí aj nesprávny prepis údajov týkajúcich sa základu dane. V prípade nezdaniteľnej časti základu dane ľudia často zabúdajú, že si ju môžu uplatniť, len ak nepoberali na začiatku zdaňovacieho obdobia starobný alebo výsluhový dôchodok, ako aj to, že jej výška závisí od výšky základu dane.
V priznaní za rok 2025 si plnú nezdaniteľnú čiastku 5 753,79 eura môže uplatniť len ten daňovník, ktorého ročný základ dane nepresiahne 25 426,27 eura (= 92,8-násobok životného minima). Pri vyššom základe dane sa nezdaniteľná čiastka kráti až do základu dane 48 441,43 eura, keď nárok na ňu úplne zaniká.
Významné zmeny nastali pri uplatňovaní daňového bonusu na deti:
Už nie je možné uplatniť si daňový bonus na dieťa nad 18 rokov, zmenila sa aj výška bonusu. U detí do 15 rokov je to suma 100 eur mesačne a u detí od 15 do 18 rokov suma 50 eur mesačne.
Pri uplatnení daňového bonusu na dieťa je potrebné preveriť si splnenie zákonných podmienok na jeho nárok. Po novom majú nárok na bonus už aj slovenskí rezidenti len v prípade, ak ich zdaniteľné príjmy dosiahnuté na Slovensku sú najmenej vo výške 90 % z ich celosvetových príjmov. Ak má daňovník viac ako 10 % príjmov zo zahraničia, bonus vôbec nedostane. Preto je dôležité v priznaní vyplniť aj oddiel X., kde sa tieto údaje o príjmoch uvádzajú.
Aj pri daňovom bonuse dochádza u daňovníkov s vyššími príjmami k jeho kráteniu. Pri základe dane nad 25 740 eur sa bonus postupne znižuje až na nulu. Bonus sa kráti o 1/10 z rozdielu skutočného základu dane a tejto sumy a to na každé dieťa.
Novinkou je aj skutočnosť, že po prvýkrát bude musieť vrátiť bonus alebo jeho časť ten, komu zamestnávateľ vyplácal bonus mesačne, ale v daňovom priznaní pri vyčíslení príjmov od všetkých zamestnávateľov mu vyjde nižší nárok, alebo nulový nárok. Vyplneniu častí priznania k bonusom, ako aj samotnému výpočtu bonusov treba preto venovať väčšiu pozornosť.
Pri výslednej dani alebo preplatku je vhodné skontrolovať si vždy správnosť výpočtu a najmä číslo účtu na vrátenie preplatku, alebo vyplatenia bonusov na deti alebo bonusov na úroky. Do oddielu VIII – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby pribudol riadok 83 na vyplnenie údajov o rodičoch. Tieto sa vypĺňajú len v prípade, že rodičia spĺňajú podmienku na prijatie 2 % zaplatených daní daňovníka a ten sa rozhodol poukázať jednému, alebo aj obidvom po 2 % zo svojich zaplatených daní.
Formulár k daňovému priznaniu typu A na webe finančnej správy nájdete na odkaze po kliknutí na obrázok:
Daňové priznanie typu B – najrizikovejšie časti
Daňové priznanie typu B je výrazne komplexnejšie. Aj v tomto type priznania došlo k viacerým úpravám, ktoré reagujú na legislatívne zmeny. Ide konkrétne o úpravy v:
odpočte daňovej straty,
superodpočet výdavkov na podporu športu,
nové povinné údaje o príjmoch zo SR pre zistenie nároku na daňový bonus,
nové údaje pre poukázanie podielu zaplatenej dane rodičovi,
osobitný základ dane zo štátnych dlhopisov a pokladničných poukážok.
Tieto legislatívne zmeny viedli k doplneniu a úpravám konkrétnych častí priznania. Pribudli nové riadky pre preukázanie 90 % príjmov zo Slovenska, nové riadky pre uplatnenie superodpočtu výdavkov na šport, nové riadky pre osobitný základ dane pre dlhopisy a pokladničné poukážky, nové riadky pre identifikáciu rodičov pre účely poukázania 2 % zaplatených daní a prepracované boli riadky na odpočet daňovej straty podľa nových pravidiel. Nový stĺpec 50a a nový riadok 54a v Oddiele príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti boli doplnené kvôli možnosti umorovania straty za rok 2024. Zavedenie riadku 54a zároveň ovplyvnilo výpočet zníženého čiastkového základu dane o straty z predchádzajúcich zdaňovacích období na riadku 55.
Zmeny nastali aj v Oddiele VII. Výpočet osobitného základu dane z príjmov z kapitálového majetku. V príslušnom oddiele bol doplnený riadok 8 pre nový druh príjmu, ktorým sú výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok vrátane odvolávky, ktoré sa viažu na osobitný režim zdaňovania. Na túto zmenu nadväzuje nová príloha 3, v ktorej sa vypočíta daň z takéhoto príjmu a to 16 % sadzbou, platnou v roku 2025 pre takýto príjem. Zmenil sa aj algoritmus výpočtu dane na r. 116, kde sa do výpočtu pridala aj vypočítaná daň z osobitného základu dane z tejto prílohy 3.
Ďalšou novinkou je doplnenie nového evidenčného riadku 146a, ktorý svojim obsahom nadväzuje na riadok 146. Slúži na evidenciu zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR, ktoré sú rozhodujúce na splnenie podmienky minimálne 90 % príjmov zo SR, čo je od roku 2025 kľúčová podmienka pre priznanie daňového bonusu, nezdaniteľných častí a niektorých ďalších daňových zvýhodnení. Slúži najmä na rozlíšenie príjmov zo Slovenska a zo zahraničia a má význam pri posudzovaní nároku na nezdaniteľné časti základu dane a bonusy u daňových nerezidentov, v prípade bonusov na deti po legislatívnej zmene po prvýkrát v roku 2025 už aj u daňových rezidentov.
Úpravou prešiel aj XII. Oddiel, kde pribudol riadok 153 . Ide o riadok určený na poukázanie podielu zaplatenej dane rodičom, ktorý obsahuje údaje o rodičoch. Tieto sa vypĺňajú len v prípade, že rodičia spĺňajú podmienku na prijatie 2 % zaplatených daní daňovníka a ten sa rozhodol poukázať jednému, alebo aj obidvom po 2 % zo svojich zaplatených daní.
Vo formulári sú doplnená nové prílohy 1c (na podporu športu, ktorá sa za rok 2025 ešte nevyplňuje) a 3, určená na výpočet osobitného základu dane pri štátnych dlhopisoch a poštových poukážkach.
Celkovo možno konštatovať, že zmeny v daňovom priznaní typu B za rok 2025 nespočívajú len v kozmetických úpravách formulára, ale najmä v presnejšom oddelení jednotlivých druhov príjmov a v rozšírení výpočtu osobitných základov dane a v posudzovaní nároku na bonus n deti podľa nových pravidiel. Daňovníci by preto mali venovať zvýšenú pozornosť najmä novým riadkom ovplyvňujúcim výpočet základu dane a výpočet bonusov na deti a prenášanie údajov medzi jednotlivými oddielmi a riadkami priznania.
Formulár k daňovému priznaniu typu B na webe finančnej správy nájdete na odkaze po kliknutí na obrázok:
Praktické odporúčania k vypĺňaniu daňového priznania:
1. Pracujte výlučne s oficiálnymi dokladmi
Pri vypĺňaní priznania používajte potvrdenie o príjmoch od zamestnávateľa, evidenciu príjmov pre paušálne výdavky, evidenciu príjmov a výdavkov alebo účtovnú závierku pre uplatnenie skutočných výdavkov. Údaje neprepisujte „odhadom“ ani z internetbankingu – rozdiely často vznikajú pri chybne uvedených odvodoch a preddavkoch na daň.
2. Skontrolujte správny typ daňového priznania
Ak mal daňovník čo i len malý vedľajší príjem (prenájom, predaj kryptomien, autorský honorár či podnikanie popri zamestnaní), patrí už do typu B. Nesprávny výber formulára je častým dôvodom podania opravného priznania.
3. Nepodceňujte nezdaniteľné časti základu dane
Výška nezdaniteľnej časti sa automaticky nemení pre všetkých rovnako. Pri vyšších príjmoch sa postupne kráti. Poberatelia starobných a výsluhových dôchodkov na ňu nemajú nárok. Daňovníci si ju často uplatnia v plnej výške, hoci na ňu nemajú nárok.
4. Overte si nárok na daňové bonusy
Pri daňovom bonuse na dieťa alebo na zaplatené úroky je rozhodujúce splnenie príjmového limitu a správne uvedenie počtu mesiacov nároku. Chyby vznikajú najmä pri zmene zamestnania počas roka alebo pri striedavej starostlivosti rodičov. Ak nárok na bonus máte, nezabudnite vyplniť riadky o vašich celosvetových príjmoch a príjmoch zo SR, ktoré sú potrebné pre účely výpočtu najmenej 90% príjmov zo SR.
5. Dávajte pozor na kombináciu paušálnych a skutočných výdavkov
Živnostník si môže uplatniť iba jeden spôsob výdavkov za celé zdaňovacie obdobie. Kombinovanie oboch spôsobov patrí medzi najčastejšie zistenia pri kontrolách.
6. Nezabodnite vyplniť Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby
Ak chcete poukázať 2 % zo svojich daní neziskovej organizácii, 2 % matke a 2 % otcovi, ak sú poberateľmi SD, alebo iného dôchodku, ale majú dôchodkový vek, nezabudnite vyplniť správne údaje v oddiele na to určenom.
7. Skontrolujte si povinné prílohy
Chýbajúce potvrdenia (o príjme, úrokoch, zaplatených príspevkoch na DDS, či bonusoch) môžu viesť k výzve zo strany správcu dane a predĺženiu konania.
8. Nezabudnite na správne číslo účtu
Pri vzniku preplatku a žiadostiach o vyplatenie bonusov na deti alebo úroky finančná správa vracia peniaze iba na správne uvedený účet alebo poštovou poukážkou. Chybne uvedený IBAN môže oddialiť vrátenie peňazí o niekoľko týždňov.
9. Skontrolujte si preddavky na ďalšie obdobie
Podnikatelia často prehliadnu informáciu o vzniku povinnosti platiť preddavky na daň od nasledujúceho obdobia, čo môže viesť k nedoplatkom a sankciám.
10. Využite elektronické podanie
Elektronický formulár automaticky kontroluje viaceré logické chyby, upozorní na nevyplnené polia a minimalizuje riziko formálnych nedostatkov.
11. Neodkladajte podanie na posledný deň
Najviac chýb vzniká pri vypĺňaní priznania pod časovým tlakom. Včasné spracovanie umožní opraviť nezrovnalosti ešte pred podaním.
[SKDP je obsahovým partnerom webu oPeniazoch.sk]